РАЗЪЯСНЕН ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ГРАЖДАН, НАХОДЯЩИХСЯ В ДЛИТЕЛЬНЫХ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМАНДИРОВКАХ

Заработок, который выплачивает организация своим сотрудникам, направленным в соответствии с трудовым договором в длительные зарубежные командировки, не облагается налогом только в том случае, если работник не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации. В противном случае, если в соответствующем календарном году работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 НК, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Об этом - письмо Минфина РФ от 28.09.2007 N 03-04-06-01/335.

В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В случае направления работника на работу за границу на длительный период времени, когда работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном государстве, и такой работник не может считаться находящимся в командировке.

Вознаграждение, получаемое работником в указанном случае, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

При этом, если в соответствующем календарном году работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

В случае если работник не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.