ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 19.03.2007 N 18-11/3/26063@Текст письма опубликован Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физлицом по договору, предметом которого являются его участие в видео- и фотосъемках и передача исключительных имущественных смежных прав на использование полученных изображений. Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 19 марта 2007 г. N 18-11/3/26063@ Отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), фонограмм, исполнений, постановок, передач организаций эфирного или кабельного вещания (смежные права), регулируются Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон N 5351-1). Согласно ст. 4 Закона N 5351-1 автором признается физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение. Автору в отношении его произведения принадлежат все имущественные авторские права, то есть исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом (ст. 16 Закона N 5351-1). На основании ст. 30 Закона N 5351-1 имущественные права, указанные в ст. 16 данного Закона, включая право на получение вознаграждения, выплачиваемого по авторскому праву, могут передаваться другим лицам только на основе авторского договора. Исполнительские права относятся к сфере действия смежных прав (ст. 35 Закона N 5351-1). В ст. 37 Закона N 5351-1 определены виды исключительных прав, закрепленных за исполнителем, в том числе право на использование исполнения в любой форме, включая право на получение вознаграждения за каждый вид использования исполнения. При этом указанное право может передаваться исполнителем по договору другим лицам. Налогообложение НДФЛ сумм вознаграждений, выплачиваемых авторам и исполнителям, являющимся налоговыми резидентами РФ, согласно гл. 23 НК РФ производится по налоговой ставке 13%. При этом при исчислении НДФЛ указанные доходы уменьшаются на сумму стандартных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 и 221 НК РФ. В п. 3 ст. 221 НК РФ предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если авторы и исполнители не имеют возможности документально подтвердить произведенные ими в связи с созданием произведения расходы, то такие затраты принимаются к вычету в соответствии с нормативами, установленными ст. 221 НК РФ. На основании ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ, исчисленных в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент. Доходы, получаемые физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, от осуществления указанных видов деятельности, признаются доходами от предпринимательской деятельности и не относятся к авторским вознаграждениям, поскольку они не связаны с передачей авторских или исполнительских имущественных прав. Таким образом, учитывая, что предметом договора, заключенного с физическим лицом, являются участие в видео- и фотосъемках и передача исключительных имущественных смежных прав на использование полученных изображений, вознаграждение, выплаченное в рамках этого договора, не является доходом от предпринимательской деятельности. Следовательно, при выплате данного вознаграждения организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.Г.ЛУКАНИНА 19.03.2007 © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
