УСН: СУММЫ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи ), в частности, на приобретение программного продукта.

Об этом Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 N 03-11-04/2/276.

Расходы на приобретение нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, при налогообложении учитываются в составе расходов в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет.

Следует учитывать, что в состав нематериальных активов включаются нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ ( п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ ''О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации'') расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в п. 2 ст. 346.17 НК РФ, вступают в силу с 1 января 2008 г. и распространяются на правоотношения с 1 января 2007 г., и налогоплательщики упрощенной системы налогообложения вправе учесть их при исчислении налога по итогам налогового периода за 2007 г.