ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В Письме Минфина РФ от 31.01.2008 N 03-07-11/42 разъясняется порядок включения бюджетными учреждениями в налоговую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 г. дебиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2005 г. и не погашенной до 1 января 2008 г.

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ ''О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах'' (далее - Закон), вступившего в силу с 1 января 2006 г., налогоплательщики налога на добавленную стоимость были обязаны провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона налогоплательщики налога на добавленную стоимость, определяющие до вступления в силу Закона момент определения налоговой базы как день оплаты, включают в налоговую базу денежные средства, поступившие до 1 января 2008 г. в счет погашения указанной дебиторской задолженности.

Согласно п. 7 ст. 2 Закона, если до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность не была погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г.

Поскольку исключений из указанного порядка определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении каких-либо налогоплательщиков Законом не предусмотрено, бюджетные учреждения в первом квартале 2008 г. должны исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.