Важный вопрос: какие налоги должен платить гражданин при продаже своего автомобиля? Попытаемся разобраться.
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.
а) На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. К иному имуществу относится и автомобиль. Таким образом, при продаже физическим лицом автомобиля, находящегося в его пользовании более трех лет, физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет, полученный от продажи автомобиля, в рассматриваемой ситуации в сумме 150000 руб.
б) Согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности, от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.
в) В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Пример:
В 2007 г. гражданин продал автомобиль за 150000 рублей, приобретенный за 180000 руб. и находящийся у него в собственности: а) более трех лет; б) менее трех лет без документов, подтверждающих расходы на его приобретение; в) менее трех лет с документами, подтверждающими расходы на его приобретение.
В данном примере налоговая база от реализации автомобиля отсутствует, так как расходы на его приобретение (180000 руб.) превышают полученные от его реализации доходы (150000 руб.). Однако в этом случае необходимо подтвердить отсутствие налогооблагаемой базы документами на покупку автомобиля (возможно, у вас сохранился договор купли-продажи либо справка-счет или другие подтверждающие расходы документы) и его продажу, то есть подтвердить, что ваши расходы на покупку автомобиля выше доходов, полученных от его продажи.
Чтобы получить вычет, нужно при подаче декларации обязательно написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 2 ст. 221 НК РФ).
2. Исходя из норм ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, в частности от продажи автомобиля, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а также представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Для того чтобы подтвердить сумму дохода, необходимо иметь договор купли-продажи, который в соответствии со ст. 161 ГК РФ может быть составлен в простой письменной форме, на договоре достаточно подписи продавца и покупателя.
Срок подачи декларации для данной категории налогоплательщиков - не позднее 30 апреля 2008 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
