РАЗЪЯСНЕНО ПРАВО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ, ВКЛЮЧИТЬ РАСХОДЫ НА МАТЕРИАЛЫ, СЫРЬЕ, КОММУНАЛЬНЫЕ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ, ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ В СУММУ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ

Норма п. 1 ст. 221 НК РФ, предусматривающая уменьшение индивидуальными предпринимателями полученного дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определяет условия признания расходов. Условие ''непосредственной связи с извлечением доходов'' означает, что списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.

Об этом Письмо Минфина РФ от 20.12.2011 N 03-04-05/8-1074.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 ''Налог на прибыль организаций'' Кодекса.

То есть отсылка в данном пункте к порядку определения расходов, установленному гл. 25 ''Налог на прибыль организаций'' Кодекса, касается только ''состава'' расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Кодекса.

Норма п. 1 ст. 221 Кодекса, предусматривающая уменьшение индивидуальными предпринимателями полученного дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определяет условия признания расходов. Условие ''непосредственной связи с извлечением доходов'' означает, что списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.

Вышеизложенный принцип учтен в п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, в котором определены особенности учета материальных расходов, осуществленных при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающем списание расходов на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.