Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НДС В РАЗМЕРЕ 0% В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРОВ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ ОТ ПУНКТА ОТПРАВЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННОГО НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ДО ПУНКТА НАЗНАЧЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННОГО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Разделы: Налог на добавленную стоимость; НДС. Налоговые ставки, Налог на добавленную стоимость (НДС)

Услуги по перевозке товаров железнодорожным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного на территории Республики Казахстан, оказываемые филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, на основании договора между указанным филиалом и налогоплательщиком Республики Казахстан или Республики Беларусь, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов.

Об этом Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-13/01-17.

Порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров железнодорожным транспортом из Российской Федерации в Республику Казахстан, выполняемых (оказываемых) российскими налогоплательщиками, в том числе филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, регламентируется нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.

Подпунктом 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса определено, что местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке признается территория Российской Федерации, если данные услуги оказываются (работы выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации.

Поскольку услуги по перевозке товаров между пунктом отправления, расположенным на территории Российской Федерации, и пунктом назначения, расположенным на территории иностранного государства, оказываемые иностранными организациями, в том числе имеющими филиалы, состоящие на учете в налоговых органах Российской Федерации, к услугам, перечисленным в пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, то местом реализации услуг по перевозе железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, оказываемых филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.

На основании положений ст. ст. 2 и 3 Протокола, применяемого в отношении договорных обязательств между налогоплательщиками разных государств - членов Таможенного союза, взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации услуг по перевозке товаров, оказываемых налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства. В связи с этим местом реализации услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом на основании договоров с налогоплательщиками Республики Казахстан или Республики Беларусь с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, оказываемых филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в налоговом органе Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с Кодексом .

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса в отношении услуг по международной перевозке товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. При этом для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг налогоплательщики представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 3.1 ст. 165 Кодекса.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014