СУММЫ В ВИДЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ УБЫТКОВ, ПРИЧИНЕННОГО ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА В СВЯЗИ С ВРЕМЕННЫМ ИЗЪЯТИЕМ ЗЕМЛИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ ПО ЗАМЕНЕ НЕФТЕПРОВОДА, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

Суммы реального ущерба в виде возмещения убытков, причиненного землепользователю земельного участка в связи с временным изъятием земли для проведения работ по замене нефтепровода, в том числе возмещение расходов на биологическую рекультивацию, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Об этом Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/8-625.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 N 262 утверждены Правила возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц (далее - Правила).

Пунктами 7 и 9 указанных Правил определено, что при определении размера убытков, причиненных собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков временным занятием земельных участков, учитываются убытки, которые они несут в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенная выгода, а также расходы, связанные с временным занятием земельных участков, и затраты на проведение работ по восстановлению качества земель.

Характер компенсационных выплат в смысле п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имеет место в случае возмещения реального ущерба. Возмещение упущенной выгоды имеет целью возмещение неполученных доходов физического лица, которые в случае их возникновения подлежали бы налогообложению, за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения по иным основаниям, предусмотренным в ст. 217 Кодекса.