В случае если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректирования авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи подлежат отражению в налоговой декларации за I квартал 2012 г. по строкам 210 - 230 и, соответственно, по строкам 280 - 290 листа 02 как сумма налога на прибыль к уменьшению.
Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 16-03/018836@.
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве направляет для использования в контрольной работе Письмо Федеральной налоговой службы России от 20.02.2012 N ЕД-4-3/2765@ ''О применении статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации'' по вопросу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в IV квартале 2011 г. и в I квартале 2012 г. организацией, осуществляющей образовательную деятельность, которая с 1 января 2012 г. применяет ставку налога на прибыль 0 процентов, следующего содержания:
'' Статьей 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и соответствующие предусмотренным данной статьей НК РФ условиям, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Соответственно, такая организация не должна платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале налогового периода, с которого она применяет налоговую ставку 0 процентов.
При подаче в налоговый орган указанных выше документов до представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев организация вправе в этой налоговой декларации в листе 02 указать прочерки по строкам 320 - 340 , предназначенным для отражения ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода, и заполнить две страницы подраздела 1.2 разд. 1 с кодами ''21'' (I квартал) и ''24'' (IV квартал). Заполнение указанных строк производится в соответствии с п. п. 4.3 и 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2011 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован в Минюсте России 02.02.2011, регистрационный номер 19680). Если заявление и копии лицензий поданы в налоговый орган после представления налоговой декларации за 9 месяцев (в частности, за 9 месяцев 2011 г.), то налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2012 г.
Кроме того, начисленные в I квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика.
В случае если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректирования авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи подлежат отражению в налоговой декларации за I квартал 2012 г. по строкам 210 - 230 и, соответственно, по строкам 280 - 290 листа 02 как сумма налога на прибыль к уменьшению.
Что касается ежемесячных авансовых платежей на IV квартал налогового периода, предшествующего налоговому периоду, с которого организацией применяется налоговая ставка 0 процентов, то они уплачиваются в бюджет в общеустановленном порядке''.
