Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ КГН И ИХ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

Разделы: Налог на прибыль; Налог на прибыль. Определение налоговой базы, Налог на прибыль организаций

НК РФ не предусматривает особого порядка исчисления и уплаты налога при закрытии обособленных подразделений участников КГН. Однако согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Об этом Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12849@.

Пунктом 7 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены особенности определения доли прибыли каждого из участников КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли группы как показатель g, рассчитываемый в соответствии с пп. 2 п. 7 данной статьи Кодекса.

В Приложениях N 6 и N 6а к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (зарегистрирован 20.04.2012, регистрационный номер 23898), по строке 040 предусматривается указание доли налоговой базы каждого участника КГН и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе.

Поскольку в соответствии со ст. 274 Кодекса налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, то в указанных Приложениях N 6 и N 6а к листу 02 декларации по КГН, в которую входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы, по строке 040 приводится показатель g в виде процента, как это предусмотрено формой декларации.

КГН с ответственным участником - ОАО применяет положения абз. 2 п. 2 ст. 288 Кодекса и исчисляет налог на прибыль по группе обособленных подразделений одного из участников, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, выбрав ответственное обособленное подразделение.

Кодекс не предусматривает особого порядка исчисления и уплаты налога при закрытии обособленных подразделений участников КГН. Однако согласно п. 2 ст. 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Пунктом 2 ст. 11 Кодекса определено, что место нахождения обособленного подразделения - это место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Из указанных норм Кодекса следует, что уплата налога должна производиться по месту нахождения организации и ее действующих обособленных подразделений.

Предусмотренный п. 7 ст. 288 Кодекса порядок расчета прибыли, приходящейся на каждого участника КГН и каждое из его обособленных подразделений, с использованием показателя p (отношение суммы налога, исчисленной по каждой из организаций, вступивших в КГН, и по каждому из их обособленных подразделений за 2011 г., к совокупной сумме исчисленного налога всеми участниками КГН за 2011 г.) не изменяет общего порядка уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений.

Следовательно, при закрытии в течение налогового периода в субъекте Российской Федерации единственного обособленного подразделения или всех обособленных (включая ответственное) подразделений участника КГН уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения таких обособленных подразделений производиться не должна.

Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, указанный выше показатель p должен определяться только по действующим в 2012 - 2015 гг. группам обособленных подразделений и, соответственно, сумма исчисленного налога за 2011 г. (показатель P) должна приниматься для расчета без учета налога, приходящегося на ответственные обособленные подразделения, закрытые в 2011 г. и в последующих отчетных (налоговых) периодах.

Аналогично показатель d (отношение суммы прибыли, приходящейся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, к величине совокупной прибыли КГН) рассчитывается только по тем ответственным обособленным подразделениям, которые являются действующими в текущем налоговом периоде. При этом совокупная прибыль КГН (показатель D) должна приниматься для расчета без учета прибыли, приходящейся на закрытые в 2012 г. и в последующих отчетных (налоговых) периодах ответственные обособленные подразделения.

Соответственно, при распределении прибыли между участниками КГН и их обособленными подразделениями с использованием показателя g консолидируемая налоговая база по КГН также должна быть определена без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные (ответственное обособленное) подразделения.

Аналогичной позиции придерживается и Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации ( Письмо от 18.07.2012 N 03-03-10/77).

По закрытому в течение налогового периода единственному обособленному подразделению или по всем закрытым обособленным (включая ответственное) подразделениям участника КГН в субъекте Российской Федерации составляются Приложения N 6а к листу 02 с кодом ''3'' по реквизиту ''Расчет составлен''. В этих Приложениях N 6а до окончания налогового периода сохраняются показатели о доле налоговой базы и исчисленном налоге за последний отчетный период, предшествующий их закрытию (кроме случаев, приведенных в п. 10.11 Порядка заполнения налоговой декларации).

Заполнение строк 030 - 050 Приложений N 6а к листу 02 по закрытым обособленным подразделениям производится аналогично порядку заполнения Приложений N 5 к листу 02, приведенному в п. п. 10.2 и 10.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

КПК Совет — отзывы и новости о деятельности о компании

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014