НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ОКАЗЫВАЕМЫХ КАЗАХСТАНСКИМ ХОЗЯЙСТВУЮЩИМ СУБЪЕКТОМ УСЛУГ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ ТОВАРОВ В ТОРГОВЫХ ЦЕНТРАХ, ИССЛЕДОВАНИЮ РЫНКОВ СБЫТА ТОВАРОВ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА, ХРАНЕНИЯ И ПЕРЕВОЗКИ ТОВАРОВ

Местом реализации услуг по размещению товаров в торговых центрах, исследованию рынков сбыта товаров, предоставлению рекомендаций по улучшению процесса производства, хранения и перевозки товаров и иных подобных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом российской организации, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Об этом Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/265.

Порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами государств - членов Таможенного союза, определяется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).

В связи с тем что перечень работ (услуг), относящихся к работам (услугам), связанным с движимым имуществом, Протоколом не определен, при решении вопроса об отнесении работ (услуг) к работам (услугам), связанным с движимым имуществом, российским налогоплательщикам следует руководствоваться положениями гл. 21 ''Налог на добавленную стоимость'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 и пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Кодекса к работам (услугам), связанным с движимым имуществом, относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. Поэтому в отношении услуг по размещению товаров в торговых центрах, исследованию рынков сбыта товаров, предоставлению рекомендаций по улучшению процесса производства, хранения и перевозки товаров и иных подобных услуг определять их место реализации по пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола как услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, не следует.

Вместе с тем согласно пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации маркетинговых и рекламных услуг, к которым на основании положений ст. 1 Протокола могут относиться вышеперечисленные услуги, признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.