Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ОБЪЕДИНЕННОМУ ИНСТИТУТУ ЯДЕРНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

Разделы: Налог на прибыль; Налог на прибыль. Определение налоговой базы, Налог на прибыль организаций

Доходы Института института ядерных исследований в виде дивидендов от владения акциями российских организаций при их выплате не подлежат налогообложению у налогового агента.

Об этом Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17761@.

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. В частности, доходы в виде дивидендов, полученные иностранной организацией от российской организации, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке 15%.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем те, которые содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора ( ст. 7 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 310 и п. 1 ст. 312 НК РФ для реализации норм международного договора предусмотрено представление иностранной организацией налоговому агенту документа, подтверждающего ее постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение, конвенцию), регулирующий вопросы налогообложения.

Объединенный институт ядерных исследований (далее - Институт) является международной научно- исследовательской организацией, созданной в соответствии с Соглашением о ее организации от 26.03.1956, т.е. субъектом международного права, пользующимся правами юридического лица. Размер доли участия Российской Федерации в расходах на строительство и содержание Института составляет 47,25%.

Правительством Российской Федерации 23.10.1995 подписано Соглашение о местопребывании и об условиях деятельности Объединенного института ядерных исследований в Российской Федерации, в соответствии с которым ст. 16 предусматривается, что Институт освобождается от всех прямых как федеральных, субъектов Федерации, так и местных налогов, сборов и пошлин.

При исчислении сумм налогов, которые подлежат уплате юридическими лицами, учредителями которых является Институт, в налогооблагаемую базу не будет включаться имущество, составляющее вклад Института в уставные капиталы этих юридических лиц, а также принадлежащие Институту доходы от использования указанного имущества.

Таким образом, действие ст. 16 Соглашения распространяется и на случаи, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации удержание и уплата налога осуществляются налоговым агентом у источника получения дохода.

Следует отметить, что обязанности по представлению налоговому агенту документа о подтверждении постоянного местонахождения у международной организации не возникает.

При этом налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога представляют Налоговый расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 ''Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)'' ( п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (зарегистрированным в Минюсте России 20.04.2012 N 23898)).

При заполнении листа 03 сумму дивидендов, начисленных международной организации, следует отразить в разд. А по строкам 020 и 031 и в разд. В .

При этом в случае выплаты российской организацией дивидендов только иностранным или международным организациям у нее не возникает обязанности по заполнению листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

В то же время организации, являющиеся источником выплаты дивидендов в пользу иностранных (в том числе международных) организаций, исполняя обязанности налогового агента, по итогам отчетного периода (в котором произведены выплаты доходов) обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, форма которого утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

КПК Совет — отзывы и новости о деятельности о компании

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014