В состав консолидированной отчетности могут быть включены юридические лица, акции (доли) которых составляют имущество ЗПИФа, при условии, что головная кредитная организация и (или) иной участник группы владеют паями ЗПИФа. При этом полагаем, что пакет паев ЗПИФа должен быть значительным (например, составлять более 50% паев ЗПИФа), так же, как пакет составляющих имущество ЗПИФ акций (долей) юридического лица должен быть преобладающим в уставном капитале юридических лиц, акции (доли) которых включены в состав имущества ЗПИФа.
Об этом Письмо Банка России от 31.08.2010 N 15-1-2-1/4127.
Требования п. 5.2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций'' (далее - Положения N 215-П) об уменьшении суммы основного и дополнительного капиталов на сумму вложений в паи ЗПИФов необходимо применять в случае, если составляющее их имущество является недвижимостью и (или) средства которых, в соответствии с отчетом доверительных управляющих, инвестированы в недвижимость в размере, соответствующем доле кредитной организации.
Соответствующие изменения предполагается внести в Положение N 215-П.
По мнению специалистов Минфина, кредитной организации необходимо учитывать информацию об изменении структуры активов ЗПИФа с момента ее фактического получения. Вместе с тем полагаем, что кредитная организация должна принимать необходимые меры к оперативному получению такой информации для обеспечения актуальности полученных данных.
Согласно п. 1.3 Положения Банка России от 30.07.2002 N 191-П ''О консолидированной отчетности'' (далее - Положение N 191-П) в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные юридических лиц, в отношении которых головная кредитная организация группы имеет возможность, в том числе через третьих лиц, определять решения, принимаемые органами управления, условия ведения предпринимательской деятельности указанных юридических лиц.
Таким образом, в состав консолидированной отчетности могут быть включены юридические лица, акции (доли) которых составляют имущество ЗПИФа, при условии, что головная кредитная организация и (или) иной участник группы владеют паями ЗПИФа. При этом полагаем, что пакет паев ЗПИФа должен быть значительным (например, составлять более 50% паев ЗПИФа), так же, как пакет составляющих имущество ЗПИФ акций (долей) юридического лица должен быть преобладающим в уставном капитале юридических лиц, акции (доли) которых включены в состав имущества ЗПИФа.
Если имущество ЗПИФа составляют кредиты и (или) недвижимость, то отчетность таких ЗПИФов, на наш взгляд, не подлежит консолидации в рамках требований Положения N 191-П, даже когда банк владеет 100% паев ЗПИФа.
Согласно п. 1 ст. 1022 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 16 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ ''Об инвестиционных фондах'' доверительный управляющий, не проявивший при доверительном управлении имуществом должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом, а учредителю управления - убытки, причиненные утратой или повреждением имущества, с учетом его естественного износа, а также упущенную выгоду.
Таким образом, кредитной организации, целесообразно проводить оценку риска в отношении доверительного управляющего, несущего субсидиарную ответственность, с учетом требований п. 2.6.2.2 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери''.
