Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ИМПОРТ СЫРЬЯ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ И ЕГО ДАЛЬНЕЙШУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ РОССИЙСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ЕСЛИ В КАЧЕСТВЕ ПЕРЕВОЗЧИКА ВЫСТУПАЕТ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В ГОСУДАРСТВЕ БЕЛИЗ

Разделы: Налог на прибыль; Налог на прибыль. Определение налоговой базы, Налог на прибыль организаций

Налог с доходов, полученных перевозчиком - резидентом Белиза, должен исчисляться и удерживаться российской организацией по ставке 10% при каждой выплате доходов в порядке, установленном ст. 310 Налогового кодекса РФ. При этом налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого иностранному перевозчику дохода независимо от того, что часть перевозки осуществляется не по территории РФ и в договоре ее стоимость выделена отдельной позицией.

Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076199@.

Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 309 НК РФ установлен перечень доходов, полученных иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью такой иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ к таким доходам относятся доходы от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

На основании ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Учитывая, что между Российской Федерацией и государством Белиз не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы, выплачиваемые компании - резиденту Белиза (перевозчику) российской организацией, осуществляющей международную перевозку между пунктом, находящимся в РФ, и пунктом, находящимся в Азербайджане, подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог с доходов, полученных перевозчиком - резидентом Белиза, должен исчисляться и удерживаться российской организацией по ставке 10% ( пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) при каждой выплате доходов в порядке, установленном ст. 310 Налогового кодекса РФ.

При этом налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого иностранному перевозчику дохода независимо от того, что часть перевозки осуществляется не по территории РФ и в договоре ее стоимость выделена отдельной позицией ( п. 4.7 разд. II Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150).

Статьей 24 НК РФ на налогового агента возлагается обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенных на налогового агента обязанностей к налоговому агенту может быть применена налоговая санкция (штраф) на основании ст. 123 НК РФ.

Кроме того, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов гл. 11 НК РФ предусмотрена правовосстановительная мера в виде пеней.

Пени за несвоевременную уплату налога начисляются на суммы неперечисленного налога с доходов, выплаченных иностранной организации, до момента фактической уплаты налога в бюджет и взыскиваются с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

КПК Совет — отзывы и новости о деятельности о компании

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014