ОТРАЖЕНИЕ В ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ N 0409806 И N 0409807 ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, НЕ ПОГАШЕННЫХ В СРОК, КОТОРЫЕ РАНЕЕ УЧИТЫВАЛИСЬ НА СЧЕТЕ N 501 «ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ЧЕРЕЗ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК»

Не погашенные в срок долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет 50505 ''Долговые обязательства, не погашенные в срок''), могут быть отражены в форме 806 по ст. 4 ''Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток'' с учетом информации о дефолте их стоимости, то есть за минусом отрицательной переоценки стоимости ценных бумаг и (или) созданного по ним резерва на возможные потери (балансовый счет 50507 ).

Об этом Письмо Банка России от 06.05.2009 N 15-3-3-2/2876.

Порядком составления публикуемых форм предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом, изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно (в том числе и в отношении отражения в форме 806 требований по финансовым активам с отсрочкой платежа и резервов по ним).

По мнению Департамента, не погашенные в срок долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет 50505 ''Долговые обязательства, не погашенные в срок''), могут быть отражены в форме 806 по ст. 4 ''Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток'' с учетом информации о дефолте их стоимости, то есть за минусом отрицательной переоценки стоимости ценных бумаг и (или) созданного по ним резерва на возможные потери (балансовый счет 50507 ).

Изменение резерва на возможные потери по ссудам вследствие изменения качества ссуды может происходить как при изменении категории качества ссуды, так и при изменении (увеличении/уменьшении) процента резервирования при сохранении прежней категории качества ссуды.

Восстановление созданного резерва на возможные потери по ссудам в связи с переносом суммы долга в бухгалтерском учете кредитной организации на счет просроченных ссуд и его последующее начисление по счету просроченных ссуд является технической операцией и отражению в разделе ''Справочно'' формы 808 не подлежит.