ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ ТЕКУЩЕГО ГОДА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА, С УЧЕТОМ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ
В случае если внутренними документами кредитной организации не предусмотрено использование метода средневзвешенной цены в целях расчета величины собственных средств (капитала), финансовые результаты от переоценки ценных бумаг не учитываются для указанных целей. Вместе с тем в отсутствие во внутренних документах положения об использовании метода средневзвешенной цены в целях расчета капитала кредитная организация, исходя из принципов консерватизма и осторожности при расчете собственных средств (капитала), может учитывать наибольший из результатов отрицательной переоценки, полученных при применении внутрибанковской методики и метода средневзвешенной цены.
Об этом Письмо Банка России от 28.01.2009 N 15-1-3-11/379.
В соответствии с правилами составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' (далее - отчетность по форме 0409115), содержащимися в Указании Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'' (далее - Указание N 1376-У), данная отчетность составляется по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России не позднее срока, установленного Указанием N 1376-У. Таким образом, на момент составления отчетности по форме 0409115 по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, кредитная организация обладает полной информацией об операциях, проведенных за дату, на которую составляется данная отчетность. В случае если 01.12.2008 очередной платеж по кредиту заемщиком не погашен, то, учитывая, что исчисление периода просрочки по рассматриваемой в обращении ссуде начато с 01.11.2008, по состоянию на 01.12.2008 данная ссуда должна быть отнесена в графу 10 ''Просроченная задолженность от 31 до 90 дней'' разд. 1 отчетности по форме 0409115.
В случае если внутренними документами кредитной организации не предусмотрено использование метода средневзвешенной цены в целях расчета величины собственных средств (капитала), финансовые результаты от переоценки ценных бумаг не учитываются для указанных целей.
Вместе с тем в отсутствие во внутренних документах положения об использовании метода средневзвешенной цены в целях расчета капитала кредитная организация, исходя из принципов консерватизма и осторожности при расчете собственных средств (капитала), может учитывать наибольший из результатов отрицательной переоценки, полученных при применении внутрибанковской методики и метода средневзвешенной цены.
Следует одновременно отметить, что при наличии достаточного числа совершаемых сделок (более 10 в течение торгового дня) рыночная цена по сути не отличается от средневзвешенной цены (в соответствии с п. 1.1 Порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, утвержденного Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.2003 N 03-52/пс, в случае если в течение торгового дня на дату расчета рыночной цены по ценной бумаге (паю) было совершено десять и более сделок через организатора торговли, то рыночная цена рассчитывается как средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли).
