ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДОХОДОВ ПО ПАЯМ И ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПИФОМ ИЛИ ПОГАШЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПАЯ

Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество, находящееся в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Об этом Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-08-05/11011.

Нормами п. 2 ст. 10 ''Дивиденды'' Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) определены ставки налога, взимаемого с доходов в виде дивидендов в стране источника выплаты. Так, налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

С 1 января 2013 г. на территории Российской Федерации и Республики Кипр применяется Протокол от 07.10.2010 о внесении изменений в Соглашение.

В соответствии с п. V данного Протокола внесены изменения в ст. 10 ''Дивиденды'' Соглашения, в частности в определение термина ''дивиденды'', который теперь означает также любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в п. 5 ст. 6 ''Доходы от недвижимого имущества'' Соглашения).

Согласно п. п. 1 и 5 ст. 6 Соглашения доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество, находящееся в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

В отношении же совершения российским банком операций по приобретению принадлежащих резидентам Республики Кипр паев паевого инвестиционного фонда, представленного недвижимым имуществом, применяется ст. 13 Соглашения, согласно п. 1 которой доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в ст. 6 Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в таком другом государстве. Доходы же от отчуждения любого имущества, иного, чем то, о котором говорится в п. п. 1 , 2 и 3 ст. 13 Соглашения, в соответствии с п. 4 ст. 13 Соглашения подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.