Если по оценке территориального учреждения Банка России данное решение можно признать обоснованным, то очевидно, что кредитная организация при формировании резервов на возможные потери по таким ссудам должна исходить из дифференцированного подхода в зависимости от количества реструктуризаций, поскольку, в нашем понимании, при повторной реструктуризации ссуды кредитная организация в общем случае принимает более высокий кредитный риск.
Об этом Письмо Банка России от 26.04.2010 N 15-1-3-9/1923.
Указание Банка России от 23.12.2008 N 2156-У ''Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Указание N 2156-У) не содержит прямых требований по учету оценки финансового положения заемщика при принятии кредитной организацией решения о неухудшении оценки качества обслуживания им долга по ссуде.
Одновременно обращаем внимание, что Указание N 2156-У носит временный характер и предусматривает в ряде случаев специальный режим по оценке качества обслуживания долга по ссудам, в связи с чем ДБРН полагает, что кредитная организация при применении Указания N 2156-У исходит из положительной оценки перспектив восстановления заемщиком нормальной финансово-хозяйственной деятельности для урегулирования своих временных трудностей по исполнению обязательств перед банком за период действия Указания N 2156-У, который был продлен до 1 июля 2010 г.
В случае повторного принятия кредитной организацией решения о неухудшении оценки качества обслуживания долга в соответствии с Указанием N 2156-У при повторной реструктуризации ссуды надзорный орган прежде всего должен оценить обоснованность принятия такого решения, принимая во внимание то, что к повторной реструктуризации, в понимании ДБРН, приводит невозможность заемщика исполнять свои обязательства по ссуде даже в новом режиме, предусматривающем более благоприятные условия относительно условий первоначального кредитного договора.
Если по оценке территориального учреждения Банка России данное решение можно признать обоснованным, то очевидно, что кредитная организация при формировании резервов на возможные потери по таким ссудам должна исходить из дифференцированного подхода в зависимости от количества реструктуризаций, поскольку, в нашем понимании, при повторной реструктуризации ссуды кредитная организация в общем случае принимает более высокий кредитный риск.
В п. 3.12 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) речь идет о размере сформированного резерва, который должен быть не менее 20 или 50 процентов соответственно при наличии указанных в данном пункте Положения N 254-П обстоятельств. Таким образом, если принимаемое по ссуде обеспечение удовлетворяет требованиям гл. 6 Положения N 254-П, то при применении п. 3.12 указанного Положения размер резерва, сформированного с учетом такого обеспечения, должен быть не менее 20 или 50 процентов соответственно.
