ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 12.05.2008 N 15-1-3-10/2323
Вопрос:У кредитной организации возникают вопросы по отражению срочных сделок в форме N 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах''.
1. Каким образом отражаются срочные сделки по покупке/продаже иностранной валюты, драгоценного металла и ценных бумаг за рубли?
Первый вариант.
Отражается только одна сторона сделки, требования или обязательства в иностранной валюте, а вторая сторона сделки в рублях не отражается в отчете. Курсовая разница при этом показывается как разница между требованиями и обязательствами по данной сделке.
Пример.
Заключена сделка по покупке 100 000 долл. за 25 000 000 руб. Курс Банка России на отчетную дату составляет 24 руб/долл.
В отчете будут показаны сумма требований в размере 24 000 000 руб. по графе 3 строки 1.1 (иностранная валюта) и отрицательная курсовая разница по сделке в размере 1 000 000 руб. по графе 6 строки 1.1 (иностранная валюта).
Обязательства по сделке в отчете не показываются - графа 4 не заполняется.
Второй вариант.
Показываются обе стороны сделки - и требования, и обязательства - и курсовая разница по сделке.
В рассмотренном примере это сделка будет отражена в отчете по строке 1.1 (иностранная валюта):
по графе 3 - требования в сумме 24 000 000 руб., по графе 4 - обязательства в сумме 25 000 000 руб. и по графе 6 - отрицательная курсовая разница по сделке в размере 1 000 000 руб.
2. Каким образом отражаются срочные сделки по покупке/ продаже иностранной валюты, драгоценного металла и ценных бумаг за иностранную валюту?
Первый вариант.
По сделкам по покупке/продаже иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг за иностранную валюту показываются требования/обязательства в иностранной валюте по строке 1.1 , а требования/ обязательства в драгоценных металлах или ценных бумагах показываются по строкам 1.2 или 1.3 соответственно.
Пример.
Заключена сделка по покупке ценных бумаг в иностранной валюте на сумму 110 000 долл. за 100 000 долл. Курс Банка России на отчетную дату составляет 24 руб/долл.
В отчете будет показана сумма требований в размере 26 400 000 руб. по графе 3 строки 1.3 (ценные бумаги), сумма обязательств - по графе 4 строки 1.1 (иностранная валюта) в размере 24 000 000 руб. и положительная курсовая разница по сделке - по графе 5 строки 1.3 (ценные бумаги) в размере 2 400 000 руб.
Второй вариант.
И требования, и обязательства, и курсовая разница отражаются в отчете по одной строке: сделки по покупке/продаже иностранной валюты - по строке 1.1 , сделки по покупке/продаже драгоценных металлов - по строке 1.2 , сделки по покупке/продаже ценных бумаг - по строке 1.3 .
В рассмотренном примере эта сделка будет показана по строке 1.3 (ценные бумаги).
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 мая 2008 г. N 15-1-3-10/2323
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение кредитной организации от 16.04.2008 о порядке отражения срочных сделок в отчетности по форме 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' (далее - форма 0409155) и сообщает следующее.
1. О порядке отражения срочных сделок по покупке/ продаже иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг за рубли.
Пунктом 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409155 предусмотрено, что в графах 3 и 4 разд. 2 формы отражению подлежат суммы требований и суммы обязательств по срочным сделкам, предусматривающим поставку актива, то есть сделки отражаются развернуто на основании данных их аналитического учета. Таким образом, в первом примере, изложенном в обращении, корректным является второй вариант.
2. О порядке отражения срочных сделок по покупке/ продаже иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг за иностранную валюту.
При заключении указанных сделок требования и обязательства, а также курсовая разница по ним подлежат отражению по строке, соответствующей активу, являющемуся базисным для данной сделки. Исходя из этого во втором примере верным является второй вариант.
