ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.07.2013 N 03-04-05/27738
Вопрос:Физлицо по договору мены обменяло унаследованную по завещанию квартиру, находившуюся в его собственности менее трех лет. Вправе ли физлицо, учитывая Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23428, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 млн руб. в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, если документально подтвержденные расходы отсутствуют?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2013 г. N 03-04-05/27738
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 Гражданского кодекса Российской Федерации и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости передаваемой квартиры, указанной в договоре мены.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Поскольку, как следует из обращения, обмениваемая квартира была получена налогоплательщиком по наследству, то расходы на ее приобретение не осуществлялись.
Таким образом, при обмене квартиры, полученной налогоплательщиком по наследству и находившейся в его собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученную по договору мены указанной квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, не превышающего 1 000 000 руб.
Доходы, превышающие сумму 1 000 000 руб., облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
