ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.07.2013 N 03-02-07/1/27688
Вопрос:Банк осуществляет электронный обмен документами с территориальными органами ФНС России через Банк России в соответствии с Положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П ''О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде'' (далее - Положение N 365-П) и Порядком/ qпредставления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ (далее - Порядок).
В банк поступают запросы налоговых органов в отношении счетов, открытых физлицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в электронном виде, что не предусмотрено Положением N 365-П и указанным Порядком .
Вправе ли налоговые органы направлять в банк запросы по счетам физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, в электронном виде?
В каком виде банк должен предоставить информацию по счетам физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: на бумажном носителе либо в электронном виде?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2013 г. N 03-02-07/1/27688
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
В силу п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам по их мотивированным запросам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей в случаях проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля в отношении этих индивидуальных предпринимателей, вынесения решений о взыскании налогов, принятия решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам индивидуальных предпринимателей и переводов электронных денежных средств, а также на основании запросов уполномоченных органов иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговые органы могут запросить справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) в банке только на основании запросов уполномоченных органов иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями ( п. 2 ст. 11 Кодекса).
Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Указанный Порядок применяется при представлении в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи документов (информации), в том числе предусмотренных п. 2 ст. 86 Кодекса, в отношении открытых в банках счетов индивидуальных предпринимателей.
Представление электронных сообщений, содержащих документы налоговых органов, в банки и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих документы банков, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Банк России осуществляются в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П.
Кроме того, банк также вправе направить в налоговые органы указанные документы (информацию) на бумажном носителе в порядке , утвержденном Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
