ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 08.11.2007 N 15-1-3-11/4509
Вопрос:У кредитной организации возникают вопросы по отражению средств по расчетам в иностранной валюте, зачисленных на счет ''Ностро'' в иностранном банке сроком валютирования ''back value''.
При совершении расчетов в иностранной валюте используется понятие ''value date'' (дата валютирования) - оговоренная сторонами дата поставки средств на счета контрагента. Применение даты валютирования предполагает распространенную в международной банковской практике процедуру ''back value payment''. В день проведения данной процедуры иностранный банк - корреспондент списывает с корреспондентского счета кредитной организации ранее зачисленные средства, дата валютирования которых не соответствовала условиям сделки, и производит их зачисление на корреспондентский счет более ранней датой (датой, установленной условиями сделки). Существует также вариант, при котором осуществляется только зачисление средств на корреспондентский счет с указанием даты ''back value''. При этом проценты по корреспондентскому счету на сумму поступивших средств начисляются начиная с даты ''back value''.
В соответствии с международной практикой проведение расчетов датой ''back value'' свидетельствует о том, что контрагент, организующий данную процедуру, фактически обеспечил своевременное поступление средств.
Каким образом расчеты с ''back value'' должны быть отражены в балансе российской кредитной организацией: датой первоначального зачисления средств или датой валютирования ''back value''?
Отражение расчетов датой первоначального зачисления средств (либо датой выписки) формально является основанием для вынесения неисполненного требования на просрочку, что подтверждается частными консультациями Банка России. Однако исходя из вышесказанного получение выписки с ''back value'' свидетельствует о том, что факт просрочки отсутствует.
Отражение расчетов датой ''back value'' на основании подтверждения банка- корреспондента или контрагента о проведении данной операции является, на взгляд банка, более соответствующим характеру расчетов и обычаям международной банковской практики.
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 ноября 2007 г. N 15-1-3-11/4509
Департамент банковского регулирования и надзора сообщает согласованную с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности позицию по вопросу отражения средств по расчетам в иностранной валюте, зачисленных на счет ''Ностро'' в банке-нерезиденте сроком валютирования ''back value''.
Распространенная в международной банковской практике процедура ''back value'' по существу является одним из способов исправления даты фактического зачисления денежных средств на корреспондентский счет на более раннюю дату.
Несвоевременное зачисление денежных средств по сделке является основанием для вынесения неисполненного требования на счета по учету просроченных ссуд в соответствии с п. п. 2.4 и 3.3 Приложения к Положению Банка России от 31.08.1998 N 54-П.
В случаях когда банк-контрагент ввиду несвоевременности ранее поставленных средств по сделке проводит ''back value'', то банк по получении выписки осуществляет бухгалтерские записи, соответствующие характеру операций, и отражает их в учете соответствующей датой валютирования в корреспонденции со счетами по учету просроченной ссудной задолженности, если ранее требования были отнесены на указанные счета.
