Вопрос:У кредитной организации (далее - банк) возникают вопросы в деятельности банка при расчете дополнительных обязательных нормативов в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.2004 N 112-И и при составлении отчетности по форме N 0409159 ''Информация о соблюдении кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, требований к ипотечному покрытию облигаций''.
1. Банк является эмитентом облигаций с ипотечным покрытием. Ведение реестра ипотечного покрытия осуществляет спецдепозитарий в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 152-ФЗ ''Об ипотечных ценных бумагах''. Регламент спецдепозитария разработан в соответствии с Приказом ФСФР от 01.11.2005 N 05-60/пз-н ''Об утверждении Положения о деятельности специализированных депозитариев ипотечного покрытия и Правил ведения реестра ипотечного покрытия'' и зарегистрирован ФСФР. В состав ипотечного покрытия включены требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой. В соответствии с условиями кредитных договоров по значительной части указанных кредитов ежемесячно производится плановое частичное погашение основного долга. В соответствии с регламентом банк представляет в спецдепозитарий распоряжение о внесении в реестр записи об изменении содержащихся в реестре сведений о степени исполнения обеспеченных ипотекой обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие. Срок представления распоряжений - ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня следующего месяца. При этом спецдепозитарий в течение 3 рабочих дней вносит запись об изменениях в реестр текущей датой обработки документов, а не датой фактического частичного погашения основного долга заемщиком.
Таким образом, формируемые на ежедневной основе данные бухгалтерского учета банка по учету остатков на ссудных счетах по кредитам, включенным в ипотечное покрытие, и данные реестра ипотечного покрытия, учет которых ведет спецдепозитарий, не совпадают.
В соответствии с законодательством РФ спецдепозитарий уполномочен осуществлять учет, хранение и контроль за распоряжением имуществом, составляющим ипотечное покрытие. Поэтому банк для расчета дополнительных обязательных нормативов Н17 и Н18 и расчета требований Т1 и Т2 формы N 0409159 использует данные о размере ипотечного покрытия, получаемые в виде справки спецдепозитария. Также в соответствии с требованиями Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (утв. Приказом ФСФР от 10.10.2006 N 06-117/пз-н) банк ежемесячно раскрывает информацию, размещая на своем сайте справку о размере ипотечного покрытия, полученную от спецдепозитария.
Чем банк должен руководствоваться при расчете дополнительных обязательных нормативов Н17 и Н18 и требований Т1 и Т2 формы N 0409159: данными реестра ипотечного покрытия спецдепозитария в соответствии с законодательством или первичными данными об остатках на счетах бухгалтерского учета?
2. Датой погашения ипотечных облигаций является 2912-й день с даты начала размещения, доходность по облигациям определена на конкурсе в день размещения на ближайшие 8 купонных периодов, то есть на 728 дней. На последующие 9 - 32 купонные периоды доходность устанавливается эмитентом на произвольное количество купонных периодов перед объявлением следующей оферты и на данный момент не может быть определена.
Таким образом, показатель Собл - размер предстоящих платежей по облигациям до даты исполнения обязательств (2912-й день с начала размещения) достоверно рассчитать не представляется возможным ввиду неопределенности доходности по ипотечным облигациям на 9 - 32 купонные периоды. Аналогичная проблема возникнет при расчете показателя Собл1, когда предстоящие платежи по 9 - 32 купонам должны будут включаться в расчет годовой суммы платежей по облигациям.
Использовать для определения показателя Собл перечисленные в Указании Банка России от 16.01.2004 N 1376-У остатки на балансовых счетах N N 52401 , 52402 , 52407 также не представляется возможным, так как остатки на указанных балансовых счетах ''К исполнению'' возникают только при начислении к выплате очередного купона (счет N 52407) , а на счетах N N 52401 и 52402 - по истечении срока обращения облигаций.
В настоящее время в расчет показателя Собл банк включает сумму обязательств по выпущенным ипотечным облигациям и сумму предстоящих купонных платежей по 1 - 8 купонам, по которым определена доходность. При этом в расчет показателя Cm (числитель требования Т3) банк включает ожидаемые платежи по основному долгу и процентам по ипотечным кредитам в срок до даты исполнения обязательств по облигациям (2912-й день с начала размещения).
В действующей редакции Федерального закона от 11.11.2003 N 152-ФЗ ''Об ипотечных ценных бумагах'' не содержится требования о превышении (равенстве) суммы платежей по основному долгу и процентам по ипотечным кредитам, ожидаемых к поступлению на любую дату до погашения облигаций, и предстоящих платежей по облигациям.
Каков порядок расчета требований Т3 и Т4 формы N 0409159 при условии неопределенности доходности облигаций по последующим купонным периодам? Возможен ли расчет требования Т3 только на период определенности платежей по облигациям?
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 января 2008 г. N 15-1-2-9/311
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос кредитной организации по вопросам применения Инструкции Банка России от 31.03.2004 N 112-И ''Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием'' (далее - Инструкция N 112-И) и сообщает следующее.
По первому вопросу.
В соответствии с п. 4.1 Инструкции N 112-И кредитные организации, осуществляющие эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, должны соблюдать обязательные нормативы на ежедневной основе. При этом способ контроля за соблюдением обязательных нормативов на внутримесячную дату определяется кредитной организацией самостоятельно. В данном случае может использоваться информация о величине ипотечного покрытия облигаций, содержащаяся в справке о размере ипотечного покрытия, составленной специализированным депозитарием, осуществляющим ведение реестра ипотечного покрытия. Вместе с тем основным требованием органа банковского надзора к выбранному способу контроля за ежедневным соблюдением обязательных нормативов должно являться реальное соблюдение обязательных нормативов на любую внутримесячную дату.
При этом следует иметь в виду, что, если к кредитной организации предъявлено со стороны органа надзора требование о расчете нормативов на ежедневной основе, кредитная организация обязана осуществлять расчет обязательных нормативов на основании данных бухгалтерской отчетности, в том числе расчет дополнительных обязательных нормативов Н17 и Н18 , а также заполнять отчетность по форме 0409159 следует на основе данных бухгалтерской отчетности, то есть с использованием первичных документов.
По второму вопросу.
Поскольку в настоящее время ст. 13 Федерального закона N 152-ФЗ (в ред. от 27.07.2006 N 141-ФЗ) не предусматривает требования о превышении (равенстве) суммы платежей по основному долгу и процентам по ипотечным кредитам, ожидаемых к поступлению на любую дату до погашения облигаций, и предстоящих платежей по облигациям, то необходимость заполнения п. п. 3 и 4 отчетности по форме 0409159 отсутствует. Соответствующие изменения будут внесены Банком России в Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации''.