Вопрос:В связи с возникающими вопросами по применению Инструкции Банка России от 26.04.2006 N 129-И ''О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением'' Главное управление Банка России просит разъяснить следующее.
Расчетная небанковская кредитная организация планирует использовать в своей деятельности фонд поддержания ликвидности (далее - ФПЛ) с целью проведения своевременных платежей в пользу сотовых операторов.
Договором о создании и использовании ФПЛ будет предусмотрена солидарная ответственность участников фонда за своевременное поступление в РНКО средств, собранных в пользу сотовых операторов, от точек сбора платежей. РНКО планирует списывать из ФПЛ в пользу сотовых операторов недостающие денежные средства при их непоступлении в срок от точек сбора платежей и будет зачислять в ФПЛ денежные средства от точек сбора платежей при их последующем поступлении с целью восстановления фонда. Кроме того, РНКО планирует выплачивать вознаграждение участникам ФПЛ по их остатку в ФПЛ.
В целом подход РНКО к созданию и использованию ФПЛ не противоречит п. 3.1 Инструкции Банка России от 26.04.2006 N 129-И, в котором допускается возможность создания данного фонда.
Согласно Положению Банка России N 205-П для учета средств ФПЛ на балансовом счете N 30104 ''Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций'' в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет ''Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО''. Операции по данному счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. Кредитная организация операции со средствами фонда поддержания ликвидности в бухгалтерском учете планирует отражать на счете N 10704 ''Другие фонды''.
Кредитные организации, в соответствии с учредительными документами, образуют различные фонды за счет прибыли, и начиная с 01.01.2008 счета по учету фондов, кроме резервного, упраздняются.
Каков порядок формирования и использования ФПЛ в РНКО?
На каком балансовом счете РНКО следует отражать средства ФПЛ в корреспонденции со счетом N 30104 , учитывая, что лицензией РНКО операции по привлечению денежных средств не предусмотрены?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 2007 г. N 15-1-2-7/4442
Департамент банковского регулирования и надзора по результатам совместного рассмотрения с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности запроса Главного управления Банка России от 28.09.2007 N 06-19-1/9373 сообщает следующее.
В настоящее время порядок формирования и использования средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в РНКО, нормативными актами Банка России не урегулирован. Инструкцией Банка России от 26.04.2006 N 129-И ''О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением'' (далее - Инструкция N 129-И) предусмотрена возможность его создания, вместе с тем порядок формирования и использования указанного фонда в Инструкции N 129-И не приведен.
Учитывая изложенное, порядок формирования фонда поддержания ликвидности может быть определен на основе договорных отношений между РНКО и участниками расчетов. Соответственно, порядок бухгалтерского учета будет определяться исходя из условий договора, в том числе, например, на пассивных счетах баланса по учету прочих привлеченных средств.
Одновременно отмечаем, что, учитывая существенные различия в характере источников формирования фондов, подлежащих отражению на балансовом счете 107 ''Фонды'' (прибыль и иные источники), а также направлениях использования указанных фондов, определяемых законодательством и Положением Банка России от 05.12.2004 N 205-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'', и характер источников формирования фонда поддержания ликвидности (средства клиентов - участников расчетов), а также направления их использования (кредитование клиентов - участников расчетов на завершение расчетов), полагаем нецелесообразным учитывать средства данного фонда на балансовом счете 10704 ''Другие фонды''.
