Вопрос:Главное управление Банка России просит дать разъяснение по следующему вопросу.
В настоящее время расчет величины собственных средств банковской (консолидированной) группы осуществляется в соответствии с формой отчетности 0409805 ''Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы'' в редакции Указания Банка России от 31.08.2007 N 1881-У ''О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'' (далее - Указание N 1881-У). Указанная форма отчетности в разд. III ''Статьи, уменьшающие источники собственных средств'' содержит строку 15 ''Вложения в акции (доли) дочерних, зависимых и совместных организаций''.
Из практики анализа консолидированной отчетности следует, что большинство головных кредитных организаций отражают в указанной строке вложения группы в акции (доли) дочерних, зависимых и совместных организаций, отчетные данные которых не включены в консолидированную отчетность.
Такой подход является правомерным, принимая во внимание то, что порядок расчета величины собственных средств на консолидированной основе (форма 0409805) должен быть максимально приближен к порядку расчета величины собственных средств на индивидуальной основе (форма 0409134) . Согласно п. 2.2.6 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций'' из расчета величины собственных средств на индивидуальной основе в форме отчетности 0409134 по строке 112 исключаются ''Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц и кредитных организаций - резидентов''.
Принимая во внимание то, что Банк России Указанием/ qот 31.08.2007 N 1881-У изменил редакцию статьи , исключающей из величины собственных средств группы ''Вложения в акции (доли) дочерних, зависимых и совместных организаций'', не приведя пояснений по заполнению строки 15 , какие именно вложения следует включать в строку 15 формы отчетности 0409805 ''Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы'' (например, вложения кредитной организации в уставный капитал участников группы, влияние которых признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 декабря 2009 г. N 15-3-2-1/7119
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение Главного территориального управления Банка России по вопросу определения величины собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы (далее - группа) и сообщает следующее.
В соответствии с разд. I ''Собственные средства'' отчета об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы по форме 0409805, установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'', из величины собственных средств (капитала) группы исключаются вложения головной кредитной организации, осуществленные ею прямо и косвенно (через третьих лиц), в доли (акции) дочерних, зависимых и совместных организаций. Вложения в капитал участников группы исключаются из собственных средств (капитала) группы в полном объеме независимо от того, включаются ли данные дочерних, зависимых и совместных организаций в состав консолидированной отчетности или нет.
Включение в величину собственных средств (капитала) группы вышеуказанных вложений приведет к неоправданному завышению собственных средств (капитала) группы в связи с многократным использованием в капитале участников группы средств головной кредитной организации, которые, в свою очередь, были переданы ей акционерами (участниками) в качестве вложений в ее уставный капитал.
