ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.08.2013 N 03-04-05/32983
Вопрос:Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве в 2005 г., дом был достроен, но не сдан в эксплуатацию в связи с банкротством застройщика. С 2008 г. физлицо проживает в квартире, все коммуникации дома функционируют и жители оплачивают расходы на содержание дома.
Физлицо признало право собственности на квартиру в судебном порядке. Решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в законную силу в 2009 г., но свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в 2011 г.
Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от реализации квартиры? Правильно ли считает физлицо, что оно владеет квартирой на праве собственности более трех лет, т.е. с момента вступления в силу решения суда?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32983
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2005 г. приобретена квартира на основании договора о долевом участии в строительстве жилого дома. Ввиду банкротства застройщика право собственности на квартиру было признано за налогоплательщиками на основании решения суда, которое вступило в силу в 2009 г. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2011 г.
Поскольку право собственности налогоплательщика на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы, полученные налогоплательщиком от данной продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса.
