Вопрос:Главное управление Банка России в связи с поступившими от кредитной организации вопросами просит разъяснить следующее.
Согласно п. 2 Порядка составления и представления публикуемой отчетности по форме 0409808, утвержденного Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У, заполнение формы осуществляется на соответствующую отчетную дату на основе формы отчетности 0409134 ''Расчет собственных средств (капитала)'' по состоянию на 1 января - на основе данных годового отчета, составленного в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета и Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций''.
Вышеизложенная формулировка не дает четкого алгоритма по заполнению отдельных показателей формы 0409808 , программное обеспечение не предполагает межформенный и межстрочный контроль с данными формы 0409134 (за исключением общего размера капитала), в результате чего возможно несколько вариантов по заполнению показателя ''Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) отчетного года'' данной отчетности.
Учитывая, что Порядок составления формы 0409808 определяет заполнение формы на 1 января на основе данных годового отчета, можно сделать вывод, что показатель ''Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) отчетного года'', содержащийся во всех годовых формах отчетности 0409806 , 0409807 и 0409808 , должен быть сопоставим и представлять собой остаток по счетам 708 , который в дальнейшем будет утверждаться и распределяться собранием акционеров. По данным 0409134 нераспределенная прибыль текущего года может иметь отрицательное значение за счет счетов доходов и расходов будущих периодов и переоценок. По мнению банка, учитывая, что по результатам отчетного года получена прибыль, которая будет распределяться в том числе на выплату дивидендов, нелогично отражать убытки, рассчитанные по форме 0409134 , так как это будет вводить в заблуждение пользователей публикуемой отчетности.
Соблюдая требования принципа сопоставимости данных, изложенного в п. 4.5 Указания Банка России от 16.01.2004 N 1375-У, отчетность, составляемая на 1 апреля, 1 июля и 1 октября, должна заполняться аналогично отчетности на 1 января.
Однако в Порядке составления формы 0409808 указано, что отчет заполняется на основе отчетности 0409134 ''Расчет собственных средств (капитала) банка'', в которой показатель ''Нераспределенная прибыль отчетного периода'' рассчитывается по иному алгоритму, и, кроме счетов 706 , в его состав включаются балансовые счета: 10603 , 10605 , 50905 , 61301 , 61304 , 61401 , 61403 .
Каков алгоритм расчета показателя ''Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) отчетного года'' формы 0409808 по состоянию как на годовую, так и на квартальные даты?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 июля 2009 г. N 15-3-3-2/4644
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение Главного управления Банка России области по вопросам составления отчетности по форме 0409808 ''Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов'' (далее - форма 808), установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'', и сообщает следующее.
Строка 1 ''Собственные средства (капитал)'' формы 808 рассчитывается в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций)''. При этом расчет собственных средств (капитала) по состоянию на 1 января для формы 808 осуществляется на основании данных годового отчета кредитной организации (т.е. на основе отчетности по состоянию на 1 января с учетом СПОД). В связи с этим по состоянию на 1 января данные о размере собственных средств (капитала) в отчете по форме 0409134 ''Расчет собственных средств (капитала)'' могут отличаться от данных формы 808 на величины, проведенные СПОДами.
По графе 3 ''Данные на начало отчетного периода'' формы 808 отражаются данные на 1 января отчетного года, по графе 5 ''Данные на соответствующий отчетный период текущего года'' - данные на конец периода, начинающегося 1 января отчетного года и заканчивающегося, соответственно, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным.
Соответствующие изменения будут внесены в Порядок составления и представления формы 808.
