ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 03.07.2009 N 15-1-3-11/4154
Вопрос:У банка возникают вопросы, связанные с применением Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П, а также Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П.
Для синдицированных кредитов, организованных третьими лицами, где банк является участником сделки, подписание обеспечительной документации осуществляется между организатором синдиката и заемщиком напрямую и не подписывается банками-участниками. Это распространенная для синдикатов схема. Как правило, синдицированные сделки оформляются не по российскому праву (применяется австрийское, английское, датское право и пр.) и на основании подписанной кредитной документации организатор синдиката действует в интересах банков - участников синдиката. Такая кредитная документация предусматривает, что средства, полученные организатором в счет погашения задолженности (в том числе и средства от реализации имущества), распределяются между банками- участниками пропорционально долям их участия. Таким образом, по нашему мнению, у банка не возникает оснований для признания невозможности реализовать права, вытекающие из наличия такого обеспечения по ссуде.
Однако, принимая во внимание тот факт, что банк не является подписантом обеспечительных договоров по синдицированным сделкам, просим пояснить, правомерно ли со стороны банка в соответствии с Положением Банка России N 302-П учитывать такое обеспечение на соответствующих счетах по учету обеспечения, полученного по размещенным средствам, а также в соответствии с Положением Банка России N 254-П принимать в расчет для целей создания резервов на возможные потери по таким ссудам в сумме, пропорциональной участию банка, при отсутствии обстоятельств, указанных в п. 6.5 Положения Банка России N 254-П?
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июля 2009 г. N 15-1-3-11/4154
Департамент банковского регулирования и надзора совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел обращение ЗАО о применении Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) и Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' (далее - Положение N 302-П) и сообщает следующее.
Положение N 302-П не устанавливает ни порядок проведения операций, связанных с предоставлением обеспечения по ссудам и использованием средств от его реализации, ни порядок расчетов между банками - участниками синдицированных кредитов в связи с погашением задолженности по предоставленным ими средствам.
Порядок отражения в учете полученного обеспечения предоставленных кредитов, предусмотренный п. 9.21 ч. II ''Характеристика счетов'' Положения N 302-П, не содержит каких-либо условий, связанных с порядком оформления прав кредитора на это обеспечение (доли в обеспечении) и (или) порядком расчетов между кредиторами при реализации обеспечения.
В случае если банк - участник синдиката располагает правоустанавливающими документами, предоставляющими ему право требовать и получать средства от реализации обеспечения в счет погашения задолженности по предоставленным им средствам в рамках синдицированного кредита, и сумма причитающихся ему средств из предоставленного заемщиком обеспечения может быть определена, она должна быть отражена по внебалансовому счету N 913 ''Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера'' в порядке, предусмотренном п. 9.21 ч. II ''Характеристика счетов'' Положения N 302-П.
В отношении вопроса о возможности принятия рассматриваемого обеспечения для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам сообщаем следующее.
Поскольку кредитная документация, подписанная банком - организатором синдиката, предусматривает, что банк - организатор синдиката действует в интересах банка- участника и средства, полученные от заемщика в счет погашения задолженности по кредиту, в том числе средства, полученные от реализации прав на обеспечение, распределяются банком-организатором между участниками пропорционально долям их участия, то рассматриваемое обеспечение, предоставленное заемщиком, может приниматься для целей формирования резервов пропорционально доле участия банка- участника, если оно удовлетворяет требованиям гл. 6 Положения N 254-П.
