Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 04.04.2008 N 15-3-3-2/1690


Вопрос:У кредитной организации возникают вопросы по порядку составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации''.

1. Раздел 1 формы 0409115 имеет наименование ''Информация о качестве активов, оцениваемых в целях создания резерва на возможные потери''.

В соответствии с п. 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 по строкам 1.8 , 2.7 и 3.6 разд. 1 , строкам 4 и 4.1 разд. 2 , строкам 2 и 2.1 разд. 3 отражаются требования кредитной организации по получению процентных доходов по соответствующим видам активов.

Согласно Положению N 302-П вышеуказанные требования - это требования, отраженные на балансовых счетах (например, счетах 47427 , 459 ).

Кроме того, резервы по процентам, в соответствии с Положением N 283-П, создаются под требования, учтенные на балансовых счетах ( счетах 47427 , 459 ).

Правомерно ли, что неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, отражаемые на внебалансовых счетах 916 , по которым не формируется резерв, являющиеся согласно Приложению 3 к Положению N 302-П нереальными к получению, не подлежат отражению в форме 0409115 ?

2. По какой строке формы 0409115 необходимо отражать задолженность по однородным требованиям к физическим лицам, сгруппированным в портфели, которые отражаются на балансовых счетах 47423 , 60312 , 60323 ?

3. По какой строке формы разд. 1 необходимо отражать требования, учитываемые на балансовом счете 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях): по строке 1.1 ''Корреспондентские счета'' либо 1.7 ''Прочие требования''?

4. В разделе ''Справочно'' в п. 3 отражаются резервы на возможные потери по ссудам III - V категорий качества.

Какие именно резервы следует показывать в данном пункте ?

Например:

резервы по ссудам III - V категорий качества разд. 1 ;

либо резервы по ссудам III - V категорий качества разд. 1 , 2 и 3 ;

либо резервы по ссудам III - V категорий качества по ссудам в разделе ''Справочно'';

либо другой вариант?

5. По каким строкам разд. 1 и 3 и раздела ''Справочно'' формы 0409115 необходимо отражать задолженность овердрафт по расчетным (дебетовым) картам?

Кредитная организация

Ответ:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 апреля 2008 г. N 15-3-3-2/1690

Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение кредитной организации по вопросу составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' (далее - форма 115) и сообщает следующее.

1. Условия признания дохода в бухгалтерском учете определены п. 3.1 Приложения 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации''. Согласно пп. 3.2.1.1 указанного Приложения по ссудам, активам (требованиям), относимым к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным. В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике.

Таким образом, в форму 115 включаются только требования по получению процентных доходов, по которым отсутствует неопределенность в их получении:

- в случае формирования резервов на возможные потери по ним на индивидуальной основе - по строкам 1.8 , 2.7 и 3.6 разд. 1 ;

- по сгруппированным в портфели требованиям по получению процентных доходов - по строке 2.1 разд. 3 формы.

2. Сведения о сформированном кредитной организацией в соответствии с гл. 4 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' резерве на возможные потери по требованиям к контрагентам - физическим лицам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг и требованиям к физическим лицам по прочим финансово-хозяйственным операциям, объединенным в портфель однородных требований по дебиторской задолженности, отражению в форме 115 не подлежат.

Вместе с тем, основываясь на принципе приоритета экономического содержания над юридической формой, комиссионные доходы/расходы, связанные с размещением/привлечением денежных средств, включая вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, а также штрафы (повышенные проценты), полученные/уплаченные банком по этим операциям, приравниваются к процентным доходам/расходам. В связи с этим требования к контрагентам - физическим лицам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг по ведению и обслуживанию их ссудных счетов следует отражать по ст. 2 разд. 3 формы 115.

3. Незавершенные расчеты, осуществляемые через корреспондентские счета в других кредитных организациях (часть балансового счета 30221 ''Незавершенные кредитной организации''), отражаются по строке 1.1 ''Корреспондентские счета'' разд. 1 формы 115.

4. В разделе ''Справочно'' в пп. 3.1 и 3.2 п. 3 ''Резерв на возможные потери по ссудам'' отражается информация о величине расчетного резерва по III - V категориям качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, признаваемых таковыми в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'') и отражаемых по строке 4.1 ''Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность'' разд. 1 формы 115.

5. Информацию о величине задолженности, образовавшейся при кредитовании счетов ( ст. 850 Гражданского кодекса Российской Федерации), операции по которым осуществляются с использованием расчетных (дебетовых) карт (далее - банковские карты), и резерв на возможные потери под которую формируется на индивидуальной основе, рекомендуем отражать в разд. 1 формы 115 по строке 3.5 ''Прочие требования'', по задолженности, которая группируется в портфель однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, - по строке 1 ''Задолженность по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, всего'' разд. 3 формы 115.

Заместитель директора Департамента

банковского регулирования и надзора -

начальник Управления методологии

текущего надзора

Е.В.КОРОЛЕВА

04.04.2008






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014