Вопрос:У кредитной организации возникают вопросы по порядку составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации''.
1. Раздел 1 формы 0409115 имеет наименование ''Информация о качестве активов, оцениваемых в целях создания резерва на возможные потери''.
В соответствии с п. 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 по строкам 1.8 , 2.7 и 3.6 разд. 1 , строкам 4 и 4.1 разд. 2 , строкам 2 и 2.1 разд. 3 отражаются требования кредитной организации по получению процентных доходов по соответствующим видам активов.
Согласно Положению N 302-П вышеуказанные требования - это требования, отраженные на балансовых счетах (например, счетах 47427 , 459 ).
Кроме того, резервы по процентам, в соответствии с Положением N 283-П, создаются под требования, учтенные на балансовых счетах ( счетах 47427 , 459 ).
Правомерно ли, что неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, отражаемые на внебалансовых счетах 916 , по которым не формируется резерв, являющиеся согласно Приложению 3 к Положению N 302-П нереальными к получению, не подлежат отражению в форме 0409115 ?
2. По какой строке формы 0409115 необходимо отражать задолженность по однородным требованиям к физическим лицам, сгруппированным в портфели, которые отражаются на балансовых счетах 47423 , 60312 , 60323 ?
3. По какой строке формы разд. 1 необходимо отражать требования, учитываемые на балансовом счете 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях): по строке 1.1 ''Корреспондентские счета'' либо 1.7 ''Прочие требования''?
4. В разделе ''Справочно'' в п. 3 отражаются резервы на возможные потери по ссудам III - V категорий качества.
Какие именно резервы следует показывать в данном пункте ?
Например:
резервы по ссудам III - V категорий качества разд. 1 ;
либо резервы по ссудам III - V категорий качества разд. 1 , 2 и 3 ;
либо резервы по ссудам III - V категорий качества по ссудам в разделе ''Справочно'';
либо другой вариант?
5. По каким строкам разд. 1 и 3 и раздела ''Справочно'' формы 0409115 необходимо отражать задолженность овердрафт по расчетным (дебетовым) картам?
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2008 г. N 15-3-3-2/1690
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение кредитной организации по вопросу составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' (далее - форма 115) и сообщает следующее.
1. Условия признания дохода в бухгалтерском учете определены п. 3.1 Приложения 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации''. Согласно пп. 3.2.1.1 указанного Приложения по ссудам, активам (требованиям), относимым к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным. В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике.
Таким образом, в форму 115 включаются только требования по получению процентных доходов, по которым отсутствует неопределенность в их получении:
- в случае формирования резервов на возможные потери по ним на индивидуальной основе - по строкам 1.8 , 2.7 и 3.6 разд. 1 ;
- по сгруппированным в портфели требованиям по получению процентных доходов - по строке 2.1 разд. 3 формы.
2. Сведения о сформированном кредитной организацией в соответствии с гл. 4 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' резерве на возможные потери по требованиям к контрагентам - физическим лицам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг и требованиям к физическим лицам по прочим финансово-хозяйственным операциям, объединенным в портфель однородных требований по дебиторской задолженности, отражению в форме 115 не подлежат.
Вместе с тем, основываясь на принципе приоритета экономического содержания над юридической формой, комиссионные доходы/расходы, связанные с размещением/привлечением денежных средств, включая вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, а также штрафы (повышенные проценты), полученные/уплаченные банком по этим операциям, приравниваются к процентным доходам/расходам. В связи с этим требования к контрагентам - физическим лицам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг по ведению и обслуживанию их ссудных счетов следует отражать по ст. 2 разд. 3 формы 115.
3. Незавершенные расчеты, осуществляемые через корреспондентские счета в других кредитных организациях (часть балансового счета 30221 ''Незавершенные кредитной организации''), отражаются по строке 1.1 ''Корреспондентские счета'' разд. 1 формы 115.
4. В разделе ''Справочно'' в пп. 3.1 и 3.2 п. 3 ''Резерв на возможные потери по ссудам'' отражается информация о величине расчетного резерва по III - V категориям качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, признаваемых таковыми в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'') и отражаемых по строке 4.1 ''Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность'' разд. 1 формы 115.
5. Информацию о величине задолженности, образовавшейся при кредитовании счетов ( ст. 850 Гражданского кодекса Российской Федерации), операции по которым осуществляются с использованием расчетных (дебетовых) карт (далее - банковские карты), и резерв на возможные потери под которую формируется на индивидуальной основе, рекомендуем отражать в разд. 1 формы 115 по строке 3.5 ''Прочие требования'', по задолженности, которая группируется в портфель однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, - по строке 1 ''Задолженность по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, всего'' разд. 3 формы 115.
