Вопрос:В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'', а также Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' с 01.01.2008 банки должны создавать резерв по требованиям по получению процентного дохода по кредитным операциям.
Правильно ли банк считает, что:
- при одновременном наличии ссудной задолженности и требований банка по начисленным процентам, комиссиям, неустойкам в рамках одного кредитного договора резерв, в том числе и по требованиям по получению процентного дохода по кредитным операциям, формируется с учетом обеспечения в соответствии с гл. 6 Положения Банка России N 254-П;
- общая сумма обеспечения, с учетом которой формируется резерв по ссудной задолженности, и обеспечения, с учетом которого формируется резерв по требованиям по данному договору, не должна превышать сумму обеспечения, с учетом которой может быть сформирован резерв по данному кредитному договору. То есть одно и то же обеспечение в полном объеме не может приниматься в расчет и резерва на возможные потери по ссудам, и резерва на прочие потери, а должно приниматься в расчет формируемого резерва (РВПС и РВП) пропорционально объемам ссудной задолженности и требований по данному кредитному договору;
- при формировании резервов на возможные потери по требованиям по получению процентного дохода по кредитным операциям коэффициент резервирования по данным требованиям принимается равным коэффициенту, с которым был сформирован резерв по ссудной задолженности в рамках данного кредитного договора?
Пример.
На 09.01.2008 имеем:
ссуда - 100 000 руб.;
категория качества клиента - II;
коэффициент резервирования - 1%;
обеспечение II категории качества - 150 000 руб.;
начисленные проценты (остаток на 09.01.2008) - 500 руб.;
сформированный резерв по заемщику по ссуде = 100 000 x 1% - 1% x 0,5 x 150 000 = 250 руб.;
коэффициент резервирования по ссуде = сформированный резерв / ссудная задолженность = 250 x 100% / 100 000 руб. = 0,25%;
коэффициент резервирования по начисленным процентам = коэффициент резервирования по ссуде = 0,25%;
сумма резерва по начисленным процентам = 500 x 0,25% = 1 руб. 25 коп.
Если бы обеспечения II категории качества не было и, соответственно, сформированный по ссуде резерв равнялся бы расчетному, то коэффициент резервирования как для ссудной задолженности, так и для начисленных на балансе процентов равнялся бы 1%.
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 февраля 2008 г. N 15-1-3-10/561
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос кредитной организации о применении Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение N 283-П) и сообщает следующее.
Порядок формирования резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям определен в гл. 5.1 Положения N 283-П в редакции Указания N 1837-У.
В соответствии с п. 5.1.1 Положения N 283-П в редакции Указания N 1837-У резерв по требованиям по получению процентных доходов формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности, определенного с учетом порядка, предусмотренного гл. 6 Положения N 254-П, к сумме ссудной задолженности.
Таким образом, при наличии обеспечения, соответствующего требованиям гл. 6 Положения N 254-П, его стоимость должна учитываться при определении размера резерва по ссуде. Размер резерва в процентах по требованиям по получению процентных доходов принимается равным размеру резерва в процентах по ссуде, сформированного с учетом обеспечения.
Одновременно сообщаем, что коэффициенты резервирования по требованиям по получению процентных доходов в приведенных в запросе примерах определены верно.
