ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 13.08.2009 N 15-1-3-11/5010
Вопрос:I. Письмо Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 23.04.2008 N 15-1-3-11/2036 ''О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам''.
Согласно п. 4.6 данного Письма в случае если источником погашения основного долга является выручка от реализации продукции (работ, услуг), то дефицит (профицит) выручки рассчитывается с учетом затрат, необходимых для осуществления деятельности заемщика.
1. Какие затраты должны относиться к необходимым для осуществления деятельности заемщика?
2. Зависит ли величина затрат, необходимых для осуществления деятельности, от отраслевой направленности деятельности заемщика, в частности строительной отрасли, рыбодобывающей и рыбоперерабатывающей отрасли, оптовой торговли (т.е. традиционно представленных отраслевых направлений деятельности предприятий области)?
3. Инспекционное подразделение Главного управления при расчете дефицита выручки из доходов заемщика исключает все его расходы, руководствуясь при этом рекомендациями Инспекции N 8, в которых указывается, что не всегда проводится расчет дефицита выручки предприятия-заемщика с учетом его затрат на производство продукции, услуг (себестоимость) для обслуживания обязательств в соответствии с условиями кредитного договора.
В каких случаях учитываются все затраты на производство и оказание услуг?
4. При оценке финансового положения индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью, должна ли включаться в затраты, необходимые для осуществления деятельности данной группы заемщиков, выручка, направляемая на покупку товаров с целью их последующей реализации?
5. В случае наличия нескольких кредитных договоров у заемщика как определить период, оставшийся до погашения кредита? Следует ли брать в расчет только договор с ближайшей датой окончания либо дату погашения по последнему договору?
II. Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности''.
1. Может ли кредитная организация определить в своих внутренних документах периодичность оценки справедливой стоимости залога в виде некотируемых акций один раз в год, то есть иную периодичность, чем это установлено п. 6.4 указанного Положения?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 августа 2009 г. N 15-1-3-11/5010
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение Главного управления Банка России по вопросам применения подходов, изложенных в Письме Департамента банковского регулирования и надзора от 23.04.2008 N 15-1-3-11/2036 ''О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам'' (далее - Письмо ДБРН), и требований Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) и сообщает следующее.
I. По вопросам применения Письма ДБРН.
При применении Письма ДБРН необходимо учитывать, что оно не является нормативным актом Банка России, носит рекомендательный характер и направлено на оказание методической помощи надзорным подразделениям территориальных учреждений Банка России при вынесении ими профессионального суждения о качестве ссуды и размере резерва по ней.
При этом общие подходы, содержащиеся в Письме ДБРН, должны применяться с учетом комплекса обстоятельств, существенных с точки зрения оценки кредитного риска, связанных с конкретной ссудой, в силу чего результат их применения в части определения требований к формированию размера резерва может быть отличным (как в большую, так и в меньшую сторону) от размеров резерва, предложенных в Письме ДБРН.
По поставленным в обращении Главного управления вопросам сообщаем следующее.
1, 2. В случае если источником погашения кредита является ожидаемая выручка заемщика, то при определении показателя дефицита выручки следует оценивать ее прогнозное значение в целях оценки возможности заемщика исполнять свои обязательства по кредиту (основной долг и проценты) своевременно и в полном объеме исходя из оценки спроса на производимую заемщиком продукцию, рынка, на котором заемщик осуществляет свою деятельность, а также с учетом статистических данных о размере выручки, основанных на предыдущей отчетности заемщика.
3. В нашем понимании, кредитная организация при принятии решения о выдаче ссуды должна иметь четкое представление об источниках погашения обязательств заемщика перед банком. В противном случае кредитная организация при выдаче кредита изначально принимает на себя дополнительные риски. Источники погашения ссуды определяются кредитной организацией в каждом конкретном случае. Таким образом, анализируя источники погашения ссуды, кредитная организация определяет перечень затрат исходя из особенностей деятельности заемщика, на величину которых будет уменьшен показатель, определенный как источник (один из источников) погашения ссуды.
Также отмечаем, что детализация подходов к оценке показателей выручки и прибыли, их дефицита или аналогичных (близких содержательно) показателей, по нашему мнению, должна найти отражение в методике, описывающей правила и процедуры оценки финансового положения заемщика, разработанной кредитной организацией. Предельные уровни таких показателей, безусловно, могут быть отличными от приведенных в п. 4 Письма ДБРН, и использование этих показателей осуществляется в комплексе с иными показателями в рамках методик оценки финансового положения заемщиков, разработанных кредитной организацией.
4. В случае если заемщик - индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность, то полагаем обоснованным включение в величину затрат, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности заемщика, части выручки, направляемой заемщиком на покупку товаров с целью их последующей реализации.
5. При применении п. 4.3 Письма ДБРН следует рассматривать ближайшую дату исполнения обязательств по кредитному договору (кредитным договорам) заемщика. При этом в расчет ожидаемого дефицита прибыли в этом случае принимаются обязательства, соответствующие сроку их погашения, и расчетный показатель ожидаемой прибыли за соответствующий период.
II. По вопросу применения Положения N 254-П.
Пунктом 6.4 Положения N 254-П определена минимальная периодичность оценки справедливой стоимости залога, относящегося к I и II категориям качества. Исключение в отношении периодичности определения справедливой стоимости залога в виде некотируемых ценных бумаг Положением N 254-П не предусмотрено.
