ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 24.06.2013 N 20-14/062350
Вопрос:О налогообложении НДФЛ доходов, полученных по решению суда, а также доходов в виде возмещения организацией, индивидуальным предпринимателем или физлицом судебных расходов, связанных с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 24 июня 2013 г. N 20-14/062350
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В рамках установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах полномочий Федеральная налоговая служба в своей работе использует документально подтвержденную информацию.
Для целей гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в ст. 208 Кодекса определен перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, подлежащих налогообложению.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен в ст. 217 Кодекса.
Для рассмотрения вопроса о правомерности привлечения заявителя к налогообложению дохода, полученного по решению суда, Управление просит представить копию Решения Чертановского районного суда г. Москвы от 29.10.2010 по делу N 2-1917/2010, так как из представленного фрагмента указанного судебного Решения не представляется возможным установить, к какому виду дохода относится доход и в каком порядке данный доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В части взысканной по решению суда в пользу заявителя суммы судебных расходов Управление информирует, что согласно п. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением установленных случаев.
Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса.
При возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой принято решение, экономическая выгода налогоплательщика заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий, получении в соответствии с договором юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны.
Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.
В соответствии с п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Из вышеприведенной нормы следует, что, если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает (основание: Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-07/14106).
