ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 26.11.2007 N 15-1-3-13/4784
Вопрос:Просим дать разъяснения по порядку применения Инструкции Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция Банка России N 124-И)./ span
1. В п. 1.9.1 Инструкции Банка России N 124-И в составе обязательств в иностранной валюте, участвующих в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, отдельно перечислены выданные гарантии (банковские гарантии), договоры о выдаче которых предусматривают их безотзывность, и выданные гарантии (банковские гарантии), договоры о выдаче которых не содержат условия об их безотзывности./ span
Каковы особенности включения вышеперечисленных выданных гарантий в расчет открытых валютных позиций, учитывая, что в соответствии со ст. 371 Гражданского кодекса Российской Федерации банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное?
Распространяются ли требования п. 1.9.2 Инструкции N 124-И, согласно которым выданные гарантии (банковские гарантии) в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента, когда по профессиональному суждению кредитной организации указанные финансовые инструменты классифицируются в IV - V категории качества в соответствии с Положением Банка России N 283-П, на все выданные банком гарантии вне зависимости от наличия (отсутствия) в договоре условия о возможности отзыва гарантии?
2. Согласно п. 1.7.2 Инструкции Банка России N 124-И в расчет открытых валютных позиций включаются хеджирующие сделки, в том числе заключенные не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли) с юридическими лицами, осуществляющими выпуск и (или) выдачу ценных бумаг, принимаемых в залог по предоставленным ссудам, а также с гарантами (поручителями, авалистами, акцептантами), указанными в п. п. 6.2 и 6.3 Положения Банка России N 254-П, при условии соответствия хеджирующих сделок требованиям к обеспечению, установленным гл. 6 Положения Банка России N 254-П.
Верно ли, что указанные сделки включаются в расчет открытых валютных позиций при одновременном соблюдении двух условий:
а) сделки заключены с юридическими лицами, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категорий качества в соответствии с п. п. 6.2 и 6.3 Положения N 254-П);
б) сами сделки соответствуют требованиям к обеспечению, установленным гл. 6 Положения Банка России N 254-П?
Что понимается под соответствием хеджирующих сделок требованиям к обеспечению, установленным гл. 6 Положения Банка России N 254-П?
3. Пунктом 1.1.3 Инструкции N 124-И предусмотрено, что балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют, не переоцениваются, а для включения в расчет открытой валютной позиции пересчитываются в иностранные валюты, от которых зависит их величина, по курсу иностранных валют на дату расчета лимитов открытых валютных позиций.
Согласно Разъяснению Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 06.04.2006 N 15-1-2-13/1009 пересчет данных позиций в иностранную валюту предполагает на день расчета открытых валютных позиций определение их рублевой величины в связи с изменением Банком России курса иностранной валюты с целью получения неизменного валютного эквивалента.
Должен ли применяться п. 1.1.3 Инструкции N 124-И к ситуации, когда банком выпущен собственный вексель, номинированный в иностранной валюте, который реализован за рубли, отражен в бухгалтерском учете (в том числе аналитическом) в рублях по цене продажи, а согласно условиям векселя у банка возникло обязательство в иностранной валюте в размере номинала векселя?
Если да, то как путем применения процедур, установленных п. 1.1.3 Инструкции N 124-И, может быть получен неизменный валютный эквивалент, если неизменная сумма в рублях (в связи с отсутствием требований о переоценке) пересчитывается в иностранную валюту по курсу, действующему на дату расчета лимитов открытых валютных позиций (то есть изменяемому курсу)?
Или данный вексель должен отражаться в аналитическом учете в порядке, определенном п. 1.18 ч. I и п. 5.14 ч. II Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П (в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Банка России или только в иностранной валюте по номиналу), и включаться согласно п. 1.4 Инструкции N 124-И в расчет чистой балансовой позиции как пассив в иностранной валюте?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 ноября 2007 г. N 15-1-3-13/4784
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос Главного управления Банка России от 15.10.2007 N 10-3-16/3762 по вопросам применения Инструкции/ span Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция N 124-И) и сообщает следующее./ span
1. В рамках Инструкции N 124-И расчет открытых валютных позиций (ОВП) осуществляется в отношении безотзывных гарантийных обязательств кредитной организации (выданных гарантий, поручительств и выставленных аккредитивов), а также гарантийных обязательств, не содержащих условия безотзывности, и в отношении которых у кредитной организации сложилось профессиональное суждение, что они не будут отозваны. В расчет ОВП указанные финансовые инструменты включаются с момента формирования кредитной организацией профессионального суждения о вероятности возникновения риска исполнения ею соответствующих гарантийных обязательств. При этом Указанием/ span Банка России N 1832-У внесено уточнение, что под вероятностью понимается факт классификации указанных финансовых инструментов в IV - V категории качества в соответствии с требованиями Положения/ span Банка России N 283-П.
Гарантийные обязательства, предусматривающие условия их отзывности, классифицированные в IV - V категории качества, но не отозванные кредитной организацией, подлежат включению в расчет ОВП на общих основаниях./ span
2. Хеджирующие сделки, заключенные не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли), включаются в расчет ОВП при условии, если контрагентом по сделке является юридическое лицо, которое эмитирует ценные бумаги и (или) предоставляет поручительства (гарантии, акцепты), относящиеся к обеспечению I и (или) II категорий качества в соответствии с п. п. 6.2 и 6.3 Положения N 254-П, при условии выполнения требований к обеспечению, определенных п. 6.5 Положения N 254-П.
3. Обязательства по выпущенному кредитной организацией векселю номиналом в иностранной валюте, который отражен в учете в рублях и не переоценивается, подлежат включению в расчет ОВП в соответствии с п. п. 1.1.2 и 1.1.3 Инструкции N 124-И.
В расчет ОВП обязательства по данному векселю включаются в величине неизменного валютного эквивалента, который определяется следующим образом: отраженные на балансовых счетах обязательства в рублях пересчитываются в иностранную валюту по курсу на дату первоначального признания (регулирования) данной статьи в балансе.
Разъяснения по вопросу отражения в учете выпущенного кредитной организацией векселя на условиях, изложенных в запросе Главного управления Банка России, будут доведены дополнительно после согласования позиции с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности.
