Вопрос:Просим разъяснить отдельные вопросы, возникшие у кредитных организаций и Главного управления при составлении и проверке отчетности, регламентированной Указанием/ span Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации''.
1. В какой форме отчетности ( 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' или 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'') и по какой строке подлежат отражению резервы, формируемые в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации, учитываемые на балансовом счете 60348 ''Резервы предстоящих расходов'', и резервы по прочим потерям, порядок создания которых предусмотрен гл. 6 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение Банка России N 283-П)?
Вышеназванные резервы формируются под возможные дополнительные расходы, то есть в данном случае активы либо условные обязательства кредитного характера отсутствуют. Между тем порядок составления отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' предусматривает отражение резервов только по балансовым активам, по форме 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' - по финансовым инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах./ span
2. При составлении отчетности по форме 0409118 ''Данные о крупных кредитах'' и, соответственно, при расчете обязательных нормативов Н6 ''Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков'' и Н7 ''Максимальный размер крупных кредитных рисков'' подлежат ли включению в совокупную сумму требований к одному контрагенту требования по получению процентных доходов, комиссий, в том числе за расчетно-кассовое обслуживание?
3. Исходные данные для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций (версия 2.13) определяют формулу расчета активов, имеющих нулевой коэффициент риска (Ариск0) в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция Банка России N 110-И).
Названная формула предусматривает включение в расчет активов, имеющих нулевой коэффициент риска, вложений в облигации Банка России и долговые обязательства Российской Федерации посредством кодов 8900 и 8902 только в части ценных бумаг, по которым не рассчитывается рыночный риск (данное требование регламентировано Приложением 1 к Инструкции Банка России N 110-И, определяющим порядок заполнения расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов).
В связи с изложенным следует ли включать в расчет активов, имеющих нулевой коэффициент риска, вложения в облигации Банка России и долговые обязательства Российской Федерации, по которым рассчитывается рыночный риск?
3.1. Следует ли в соответствии с требованиями п. 1.3 Инструкции Банка России N 110-И ликвидные активы банка, используемые при расчете обязательного норматива текущей ликвидности Н3 , уменьшать на величину недовнесения, подлежащую перечислению на данную отчетную дату в фонд обязательных резервов?
3.2. Возможно ли для целей формирования резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России N 283-П объединить в портфель однородных требований комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, если кредитная организация одновременно имеет к этим клиентам требования по предоставленным кредитам, оценка риска которых проводится на индивидуальной основе?
Также по результатам контроля за расчетом обязательных нормативов и учитывая поступающие предложения кредитных организаций, полагаем возможным высказать предложения по расчету ликвидных активов.
Так, в соответствии с п. п. 3.3 и 3.4 Инструкции Банка России N 110-И ликвидные активы - это активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств.
В расчет ликвидных активов включаются остатки по балансовым счетам, по которым в связи с отсутствием кредитного риска не формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положениями Банка России N N 254-П и 283-П .
Однако Инструкция Банка России N 110-И не предусматривает включение в состав ликвидных активов вложений в долевые ценные бумаги, активно торгующиеся на рынке и имеющие справедливую стоимость, которые учитываются на балансовом счете 506 ''Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток'' и отвечают вышеизложенным критериям ликвидных активов.
В связи с этим представляется целесообразным в расчет ликвидных активов также принимать указанные вложения, если они имеют средневзвешенную цену, раскрываемую организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с п. 7.7 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.10.2007 N 07-102/пз-н.
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 апреля 2008 г. N 15-1-2-8/1773
Департамент банковского регулирования и надзора (ДБРН) рассмотрел обращение Главного управления Банка России от 19.03.2008 о порядке применения отдельных требований нормативных актов Банка России и сообщает следующее.
По вопросу 1.
Резервы по прочим потерям, отраженные на балансовом счете 60348 ''Резервы предстоящих расходов'', порядок формирования которых предусмотрен гл. 6 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение N 283-П), отражению в отчетностях по формам 0409115 ''Информация о качестве активов'' и 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' не подлежат.
По вопросу 2.
В расчет нормативов Н6 ''Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков'' и Н7/ span ''Максимальный размер крупных кредитных рисков'' включаются кредитные требования банка к заемщику, перечень которых определен положениями Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция N 110-И). Требования банка к заемщику по получению комиссий по сделкам за расчетно-кассовое обслуживание, а также по получению процентных доходов, комиссий, предусмотренных договором о предоставлении ссуды, не относятся к кредитным требованиям, не включаются в расчет данных нормативов и, соответственно, не подлежат отражению в форме/ span отчетности 0409118 ''Данные о крупных кредитах''./ span
По вопросу 3.
Подход по включению в расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1) ценных бумаг, по которым рассчитываются кредитный риск с учетом взвешивания на коэффициент риска, предусмотренный п. 2.3.6 Инструкции N 110-И, и рыночный риск, остался прежним./ span
Таким образом, вложения в облигации Банка России и в долговые обязательства Российской Федерации, по которым рассчитывается рыночный риск в соответствии с Положением Банка России от 14.11.2007 N 313-П ''О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска'', подлежат отражению по кодам 8900 и 8902 без взвешивания с последующим исключением из I группы активов посредством технического кода 9020, который уменьшает показатель Ар1 в соответствии с программным обеспечением по расчету обязательных нормативов к Инструкции N 110-И. При этом указанные ценные бумаги не подлежат отражению в V группе активов./ span
3.1. Исходя из требований п. 1.3 Инструкции N 110-И полагаем справедливым уменьшение величины ликвидных активов банка, участвующих в расчете норматива текущей ликвидности (Н3) , на величину недовнесения, подлежащую перечислению в фонд обязательных резервов на отчетную дату.
3.2. Ввиду того что возникновение требований по уплате комиссий за расчетно-кассовое обслуживание в большинстве случаев не связано с финансовым положением контрагентов, а обусловлено преимущественно техническими аспектами, ДБРН полагает возможным применение портфельного метода резервирования в отношении требований по уплате комиссий за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, несмотря на то обстоятельство, что требования по предоставленным этим контрагентам ссудам оцениваются на индивидуальной основе.
Одновременно ДБРН информирует о том, что в настоящее время рассматривается вопрос о включении в состав ликвидных активов при расчете нормативов ликвидности (Н3) долевых ценных бумаг эмитентов Российской Федерации, соответствующих определенным критериям. Результаты рассмотрения и принятые решения по данному вопросу будут доведены до сведения банковского сообщества в установленном порядке./ span
