Доходы физического лица от продажи имущества, находящегося в Российской Федерации, в целях применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999, облагаются НДФЛ в РФ по ставке 13%.
Об этом Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-08-05.
В соответствии со ст. 6 Соглашения доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Это означает, что Российской Федерации предоставлено право взимать налог с доходов от недвижимого имущества, если это предусмотрено национальным законодательством.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Статьей 224 Кодекса предусмотрено, что налогообложение производится по ставке 13% - для налоговых резидентов Российской Федерации и 30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Согласно ст. 220 Кодекса при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Кодекса, не применяются.
