ПРИМЕНЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных на территории Республики Беларусь, распространяется только в отношении налогов, поименованных в ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Об этом Письмо Минфина РФ от 08.04.2008 N 03-08-05.

Согласно ст. 311 гл. 25 ''Налог на прибыль организаций'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных положениями гл. 25 Кодекса, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой базы в иностранном государстве, от источников, в котором были получены доходы.

В соответствии со ст. 311 Кодекса зачет уплаченных в иностранных государствах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом такой зачет можно произвести, только если доходы, полученные российской организацией за пределами Российской Федерации, включены в налоговую базу при уплате ею налога на прибыль в Российской Федерации. При этом зачет производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налог фактически уплачен за границей.

Что касается правомерности включения в состав прочих расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль налогов и сборов, уплаченных на территории Республики Беларусь, то согласно российскому налоговому законодательству ( п. 1 ст. 264 Кодекса) к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством Российской Федерации порядке (за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса).