Налоговым Кодексом установлено, что удержание налога на прибыль организаций у источника выплаты по пониженным ставкам производится налоговым агентом, выплачивающим доход, при условии представления организацией подтверждения до даты выплаты доходы, в отношении которого указанным договором (соглашением) предусмотрен льготный режим налогообложения, сообщает сайт taxin.ru со ссылкой на Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-08-05(http://taxin.ru/docs/A9467AD532D2F7C8C3257511006C6F1F.html)
При применении положений ст. 10 ''Дивиденды'' Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) должны быть соблюдены условия, установленные в данной статье , а именно у лица, имеющего фактическое право на дивиденды, являющегося резидентом Кипра, взимаемый налог не должен превышать:
а) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долл. США;
б) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Кроме того, в п. 2 ст. 10 Соглашения установлено, что каждая из предусмотренных налоговых ставок применяется к общей сумме дивидендов.
В соответствии с Меморандумом, подписанным 10.08.2001 по итогам двухсторонних консультаций между компетентными органами России и Кипра, достигнуто общее понимание, что ''прямое вложение'' подразумевает приобретение акций компании при первичном размещении, приобретение акций непосредственно у компании во время последующих выпусков, а также покупку акций компании на вторичном рынке.
Требование о ''прямом вложении'' может быть соблюдено как в момент формирования уставного капитала (при передаче имущества в оплату уставного капитала общества при его учреждении), так и в момент любых последующих инвестиций.
Одновременно отмечаем, что Соглашение не содержит положений, предусматривающих, что применение норм пп. ''а'' п. 2 ст. 10 Соглашения возможно исключительно в случае, если лицо становится владельцем доли в капитале компании в результате осуществления однократной инвестиции в капитал компании в размере не менее 100 000 долл. США.
Согласно п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Данное подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.
