Трудовой договор, заключенный на срок более одного года, и табель учета рабочего времени могут служить доказательством нахождения на территории РФ более 183 дней.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.07.2008 N 28-11/070040.
На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
Граждане и предприятия одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Об этом сказано в п. 1 ст. 21 Соглашения.
Если на начало налогового периода у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, такие граждане признаются потенциальными налоговыми резидентами, доходы которых подлежат налогообложению по ставке 13%.
В случае если в результате уточнения налогового статуса таких физических лиц будет установлено, что в налоговом периоде они не являлись налоговыми резидентами РФ, организация-работодатель обязана произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30%.
При этом налоговым законодательством не определен перечень документов, на основании которых физическое лицо признается налоговым резидентом РФ.
Согласно Федеральному закону от 15.08.1996 N 114-ФЗ ''О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию'' период пребывания физического лица на территории РФ определяется с учетом отметок пропускного контроля в действующем документе, удостоверяющем личность гражданина. При отсутствии таких отметок в качестве доказательства нахождения на территории РФ принимаются любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в РФ. Такими документами, в частности, могут быть:
- оригинал (заверенная установленным образом копия) вкладного талона о регистрации;
- выписка из журнала регистрации паспортно- визового отдела;
- справка службы кадров;
- трудовой договор;
- табель учета рабочего времени и расчета заработной платы;
- иные формы первичной документации по учету труда и его оплаты.
