ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНВАЛИДАМИРазделы: Единый социальный налогОрганизация производит перерасчет суммы налога с учетом налоговых льгот в соответствии с данным порядком и при необходимости подает в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам. В п. 1 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). К налоговой базе, определяемой в соответствии со ст. 237 НК РФ, налогоплательщик применяет налоговые ставки, предусмотренные в ст. 241 Налогового кодекса РФ. Так, налогоплательщик с суммы налоговой базы, превышающей 280 000 руб., обязан применять регрессивную шкалу. В дальнейшем рассчитанный по ставкам налог подлежит уменьшению в установленном порядке. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных в Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ ''Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации''. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Об этом сказано в п. 2 ст. 243 НК РФ. Кроме того, согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются налогоплательщики-организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н утверждены форма и Порядок заполнения расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. В соответствии с Порядком суммы, выплачиваемые инвалидам (суммы льготы) в размере не более 100 000 руб. на физическое лицо, отражаются по строкам 0400 - 0440 ''Сумма налоговых льгот''. Для определения налоговых обязательств к уплате налогоплательщик производит дополнительный расчет суммы налога, который он не уплачивает в связи с исчисленными льготами, и результат расчета отражает в строках 0500 - 0540 ''Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот''. Для расчета этих сумм в части ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (графы 4 - 6) необходимо умножить сумму выплат инвалидам по строкам 0400 - 0440 на максимальную ставку налога, установленную в ст. 241 НК РФ для конкретного фонда (2,9, 1,1 и 2% соответственно). При исчислении показателей по строкам 0500 - 0540 в части федерального бюджета необходимо учитывать, что до применения налоговых льгот налогоплательщик уже уменьшил сумму налога, исчисленную в федеральный бюджет по ставкам (например, по 20%), на сумму налогового вычета (в размере страховых взносов, рассчитываемых исходя из общего тарифа 14%, применяемого к той же налоговой базе). Далее налогоплательщик производит расчет своих фактических обязательств по уплате налога в соответствии с порядком, определенным в разд. 2 расчета (декларации) по ЕСН для строк 0600 - 0640 и 0900 - 0940 . Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
