ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 10%, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ В СОГЛАШЕНИИ МЕЖДУ РФ И ВЕЛИКИМ ГЕРЦОГСТВОМ ЛЮКСЕМБУРГ, ПОСЛЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВАРазделы: Налог на прибыльНалог, удержанный российским ООО с доходов иностранной организации в виде дивидендов, выплаченных ей до момента внесения изменений в учредительные документы российского ООО, не подлежит пересчету по ставке, предусмотренной в абз. 2 п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993.
Согласно Письму МНС России от 16.06.2003 N РД-6-23/664@ доля участия, выраженная в Соглашении в экю, пересчитывается в евро в соотношении 1:1. Для целей применения Соглашения доля резидента Великого Герцогства Люксембург - получателя дивидендов в уставном капитале российской организации оценивается по курсу Банка России на момент фактического вложения инвестиций. В п. 3 ст. 10 Соглашения дано определение термина ''дивиденды'' для целей применения Соглашения/ q. Согласно ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ ''Об обществах с ограниченной ответственностью'' (далее - Закон N 14-ФЗ) обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен учредительными документами на доли определенных размеров. В соответствии со ст. 17 Закона N 14-ФЗ увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала общества может осуществляться, в частности, за счет дополнительных вкладов участников общества и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Изменения, касающиеся увеличения уставного капитала общества, подлежат закреплению в учредительном договоре и уставе общества ( ст. ст. 11 и 12 Закона N 14-ФЗ). Кроме того, указанные изменения подлежат регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, и приобретают силу для участников общества и третьих лиц со дня такой государственной регистрации. При несоблюдении указанных требований увеличение уставного капитала общества признается несостоявшимся. Согласно ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Иностранная организация - резидент Великого Герцогства Люксембург, являющаяся участником российского общества с ограниченной ответственностью и получающая от него дивиденды, признается плательщиком налога на прибыль в РФ в отношении указанного вида дохода ( ст. ст. 246 , 247 и пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на организацию - налогового агента, выплачивающую доходы такой иностранной организации. Об этом сказано в п. 1 ст. 310 НК РФ. На основании пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, ставка налога, предусмотренная в абз. 2 п. 2 ст. 10 Соглашения, применяется при налогообложении доходов иностранной организации (резидента Великого Герцогства Люксембург) - участника российского общества с ограниченной ответственностью начиная с выплаты дивидендов, распределенных за период, в котором произошла регистрация внесенных в учредительные документы российского ООО изменений, касающихся увеличения размера уставного капитала этого ООО. При этом иностранная организация должна выполнить требования, определенные в п. 1 ст. 312 НК РФ. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
