Физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за налоговый период, в котором были получены денежные средства по договору купли-продажи в качестве предварительной оплаты доли в уставном капитале российского общества с ограниченной ответственностью в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом.
Об этом Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 N 03-08-05.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ.
В силу п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории Российской Федерации, не является налоговым агентом. Следовательно, согласно ст. ст. 228 и 229 Кодекса физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации, получающий доход от кипрской компании, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, самостоятельно исчисляет суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), подлежащие уплате в соответствующий бюджет, представляет в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и указанная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Кроме того, указанный налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, за налоговый период, в котором был получен данный доход, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно п. 5 ст. 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
