Социальный налоговый вычет в сумме, потраченной физлицом на своё обучение, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.05.2009 N 20-14/4/048603@.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%, налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 219 НК РФ.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 НК РФ. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
При этом Налоговым кодексом РФ не ограничено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в связи с осуществлением расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, в том числе на второе высшее образование.
На основании п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных документов, подтверждающих фактические расходы за обучение.
Кроме того, налогоплательщик обязан также приложить:
договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
справки по форме N 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения.
