Физическое лицо при получении дохода от продажи квартиры вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода. При этом оно обязано подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление, налоговую декларацию, договор купли-продажи имущества, а также иные необходимые документы.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2009 N 20-14/3/050745.
В соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ доходы, полученные физическими лицами от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, являются объектом налогообложения.
Налогообложение указанных доходов осуществляется по налоговой ставке 13% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, и по ставке 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов и предусмотренных, в частности, в ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.
Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора купли- продажи имущества, а также платежных документов (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, денежных расписок - в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами).
В соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
