ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ФИЗЛИЦУ - РОССИЙСКОМУ НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ СУММЫ НАЛОГА НА ДОХОД В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, УПЛАЧЕННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ ФРГ

В случае возврата налоговыми органами Российской Федерации российскому налоговому резиденту - физическому лицу в текущем налоговом периоде суммы налога на доход в виде дивидендов, уплаченной вначале на территории Германии в предыдущем налоговом периоде, а затем повторно удержанной на территории Российской Федерации, данному российскому налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за предыдущий период с указанием общей суммы дохода, суммы налога, уплаченной в иностранном государстве (Германии), суммы налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке, уточненной суммы налога, подлежащей зачету в Российской Федерации в соответствии со ст. 23 Соглашения и ст. 232 НК РФ.

Об этом Письмо Минфина РФ от 13.10.2009 N 03-08-05.

В соответствии с п. 1 ст. 10 ''Дивиденды'' Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в том договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов.

Также п. 1 ст. 23 ''Устранение двойного налогообложения'' Соглашения установлено, что если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Федеративной Республике Германия, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.