ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

В налоговой декларации за I квартал по строкам 210 - 230 листа 02 подлежат отражению суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал, приведенные по строкам 290 - 310 листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

Об этом Письмо ФНС РФ от 24.12.2009 N 3-2-10/34.

Согласно п. 5.8 Порядка заполнения налоговой деклараций по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2008 N 11790), организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке, по строкам 210 - 230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно налоговой декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

В налоговой декларации за полугодие по строкам 210 - 230 листа 02 отражаются сумма исчисленного авансового платежа за I квартал ( строки 180 - 200 листа 02 ) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал, приведенные по строкам 290 - 310 листа 02 налоговой декларации за I квартал.

Если по результатам работы за I квартал и за полугодие получены убытки, то в налоговой декларации за полугодие по строкам 210 - 230 листа 02 ставится прочерк, поскольку авансовый платеж налога за I квартал и ежемесячные авансовые платежи на II квартал не исчислялись.