При представлении декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой будет заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры или доли (долей) в ней, а также представлении необходимых документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение жилья, сын, дочь, либо родитель (в зависимости от того, на чье имя оформлено право собственности на приобретенное имущество, а также документы, подтверждающие произведенные расходы) сможете претендовать на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Об этом Письмо ФНС РФ от 18.11.2008 N 3-5-04/702@.
В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, налогоплательщики, получившие доход от реализации недвижимого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить соответствующие суммы налога независимо от того, на какие цели были израсходованы полученные от продажи имущества денежные средства.
В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.
Таким образом, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи квартиры на сумму имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов, указанных в абз. 18 и 19 пп. 2 п. 1 ст. 220.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
