ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ЧАСТИ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПЕРЕПОДГОТОВКУ ПО ДОГОВОРУ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Если налогоплательщик проходил профессиональную переподготовку по договору с иностранной организацией, имеющей лицензию или иной документ, подтверждающий статус образовательного учреждения, то он имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного п. 2 ст. 219 НК РФ предельного размера вычета при наличии соответствующих документов, подтверждающих оплату за обучение.
Об этом Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-04-05/7-109.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.
Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации 10.07.1992 N 3266-1 ''Об образовании'' (далее - Закон) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Согласно пп. 3 и 4 п. 4 ст. 12 Закона к образовательным относятся учреждения следующих типов: учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования; учреждения дополнительного образования взрослых.
В соответствии со ст. 24 Закона целями высшего профессионального образования являются подготовка и переподготовка специалистов соответствующего уровня, удовлетворение потребностей личности в углублении и расширении образования.
Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий расходы на свое обучение в форме профессиональной переподготовки, имеет право на социальный налоговый вычет.
При этом ст. 219 Кодекса не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассового терминала, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
