БАНК ОБЯЗАН ВЫДАВАТЬ СПРАВКИ О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ В БАНКЕ И ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Налоговый орган, осуществляющий мероприятия налогового контроля (в том числе истребование документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ) у организаций и индивидуальных предпринимателей, вправе запросить у банка, в котором открыты счета данным лицам, справки и выписки по указанным счетам.

Об этом Письмо ФНС РФ от 16.04.2007 N ШТ-13-06/103@.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Согласно положениям п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

На основании изложенного налоговые органы вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), не только у контрагента, но и у иных лиц, располагающих этими документами (информацией).

При этом истребование в порядке ст. 93.1 Кодекса документов (информации), в соответствии с п. 1 ст. 82 Кодекса, является одной из форм налогового контроля, предусмотренной Кодексом.