Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный и осуществляющий в г. Москве такие виды предпринимательской деятельности, как оптовая и розничная торговля, грузоперевозки, обязан представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения по месту своего жительства. Кроме того, по виду деятельности ''автомобильные грузовые перевозки'' индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему на основе патента в соответствии с положениями ст. 346.25.1 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/2/013281@.
На основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
На территории г. Москвы в 2010 г. указанный специальный налоговый режим введен только в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы ( Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 53).
Таким образом, доходы предпринимателя, полученные от осуществления оптовой и розничной торговли, а также доходы, полученные от деятельности, связанной с грузоперевозками на территории г. Москвы, должны облагаться НДФЛ в соответствии с гл. 23 либо 26.2 НК РФ.
Применяя общий режим налогообложения, индивидуальный предприниматель является плательщиком следующих налогов.
Согласно положениям гл. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, а также может являться налоговым агентом по данному налогу в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.
Уплата НДФЛ как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту учета. Об этом сказано в п. 7 ст. 226 и п. 6 ст. 227 НК РФ.
Исключением является случай, когда индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, привлеченных им для осуществления деятельности. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов указанных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ и справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ также представляются индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту учета.
На основании ст. 143 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено в гл. 21 НК РФ. Об этом сказано в п. 5 ст. 174 НК РФ.
Кроме указанных налогов, индивидуальные предприниматели, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут признаваться также плательщиками и других видов налогов и сборов по общей системе налогообложения.
Индивидуальный предприниматель при применении упрощенной системы освобождается от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 2 , 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Об этом говорится в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от обязанности по уплате взносов во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ ''О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования''.
При применении данного режима налогообложения налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию и производят уплату налога и авансовых платежей по месту жительства ( п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
