Российская организация не вправе произвести зачет налога, удержанного с ее доходов источником выплаты в Республике Индия, при уплате ею налога на прибыль в России. В этом случае российская организация обязана обратиться в соответствующий налоговый (финансовый) орган Республики Индия для осуществления процедуры возврата налога, удержанного с ее доходов источником выплаты в Республике Индия. В то же время российская организация обязана получить подтверждение своего постоянного местопребывания в России.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2010 N 16-15/023294@.
В ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров Российской Федерации над правилами и нормами, предусмотренными внутренним налоговым законодательством России.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997 (далее - Соглашение).
Согласно ст. 7 Соглашения прибыль, полученная в одном Договаривающемся Государстве предприятием другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в первом упомянутом Государстве, если только она получена через находящееся там постоянное представительство и только в той части, которая относится к деятельности такого постоянного представительства.
Термин ''постоянное представительство'' для целей применения Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Об этом сказано в ст. 5 Соглашения.
Таким образом, прибыль российской организации может облагаться налогом на прибыль в Республике Индия только в том случае, если деятельность российской организации приведет к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в Республике Индия.
На основании ст. 23 Соглашения, если резидент Российской Федерации получает доход, который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогами в Индии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Индии, может вычитаться из налога, взимаемого с такого резидента в РФ. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.
